ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项： (1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通 (2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管现层和治理层沟通后，该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告，指出其他信息存在的重大错报。 (

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  ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表审计工作，底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

  (1)因关联方回函的可靠性较低，A注册会计师决定不对应收关联方乙公司的重要款项实施函证程序，在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。

  (2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平。在期中审计时，对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时，对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。

  (3)A注册会计师于2017年12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实施监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收，A注册会计师向出票人寄发了询证函，并收到回函，结果满意。

  (4)因未收到应收丙公司款项的询证函回函，A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账的期后贷方发生额，结果满意。

  (5)A注册会计师在甲公司现场执行期末审计时为及时获得回函，要求被询证方将回函寄至甲公司，A注册会计师作为收件人直接签收了回函。

  要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 2下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师没有责任防

  下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有( )。

  A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

  B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

  C.如果识别岀被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

  D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

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• 3下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。 A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B.向以前

  下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

  A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

  B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

  C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

  D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

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• 4下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.

  下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。

  A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证

  B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证

  C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论

  D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少

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• 5关于注册会计师对特别风险的考虑中，下列说法中正确的有( )。 A.注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风

  关于注册会计师对特别风险的考虑中，下列说法中正确的有( )。

  A.注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

  B.重大非常规交易容易导致特别风险

  C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

  D.注册会计师应当直接认定被审计单位收入确认存在特别风险

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• 6下列情形不会导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的是( )。 A.净资产为负或营运资金出现

  下列情形不会导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的是( )。

  A.净资产为负或营运资金出现负数

  B.关键管理人员离职且无人代替

  C.对发生的灾害未购买保险或保额不足

  D.进行股权融资

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• 7注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。 A.在某些情况下，管理层缺乏

  注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。

  A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

  B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

  C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

  D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理

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• 8下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是( )。 A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断 B.

  下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是( )。

  A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

  B.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

  C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

  D.项目合伙人应复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

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• 9下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是( )。 A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B

  下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是( )。

  A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

  B.外部专家不是审计项目组成员

  C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

  D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

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• 10在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是( )。 A.组成部分注册

  在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是( )。

  A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中

  B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

  C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

  D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

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