第二十三章 资产负债表日后事项

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• 1甲公司为乙公司取得的20000万元、期 限2年的丙银行贷款提供全额担保。截  至2021年12月31 日，乙公司贷款逾期 未还，丙银行已起诉乙公司和甲公司， 但人民法院尚未作出判决。甲公司法律  顾问认为其败诉的可能性为70%,预计 甲公司因承担连带担保责任需赔偿的金  额为700万元至900万元，且这个区间内 每个金额发生的可能性相同。假定相关 支出实际发生时不允许税前扣除。2022  年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔  偿丙银行900万元，甲公司、丙银行均 表示服从判决，款项尚未支付。甲公司 2021年度财务报告批准报出日为2022年 3月31日，甲公司2021年所得税汇算清 缴在2022年3月10日完成。甲公司适用 的所得税税率为25%,假定按净利润的  10%计提盈余公积，不考虑其他因素， 关于甲公司该事项的会计处理，说法正  确的有(    )。

  A.该事项属于资产负债表日后调整事项

  B.应在2021年资产负债表中冲减预计负债800万元

  C.应在2021年资产负债表中冲减递延所得税资产200万元

  D.应在2021年资产负债表中减少当期所 得税225万元

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• 2甲公司因为产品质量问题导致客户乙公 司遭受重大经济损失，2021年8月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔  偿1000万元。2021年12月31 日人民法  院尚未作出判决，甲公司预计败诉的可  能性为70%,并将支付赔偿款800万元。 甲公司对该诉讼事项确认预计负债800  万元，假定该项预计负债产生的损失不  允许在预计时税前抵扣，只有在损失实  际发生时，才允许税前抵扣。2022年2  月8日人民法院仍未判决，但是新的证  据表明需要将原预计负债的金额调整为  900万元。甲公司2021 年度财务报告批 准报出日为2022年3月31日，预计未来  期间能够取得足够的应纳税所得额用以 抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2021 年  所得税汇算清缴在2022年3月10日完 成。甲公司适用的所得税税率为25%, 假定按净利润的10%计提盈余公积，不  考虑其他因素，关于甲公司该事项的会  计处理，说法正确的有(    )。

  A.该事项属于资产负债表日后调整事项

  B.应在2021年资产负债表中调增预计负债100万元

  C.应在2021年资产负债表中调增递延所 得税资产25万元

  D.应在2021年资产负债表中减少当期所 得税225万元

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• 3甲公司2020年8月销售给乙公司一批物 资，货款为200万元(含增值税)。乙公 司于9月份收到所购物资并验收入库。 按合同规定，乙公司应于收到所购物资 后2个月内付款。由于乙公司财务状况 不佳，截至2020年12月31日仍未付款。 甲公司于2020年12月31 日按预期信用 损失法为该项应收账款计提坏账准备60 万元。2020年12月31 日资产负债表上 “应收账款”项目的金额为400万元，其 中140万元为该项应收账款。甲公司于2021年2月3日(所得税汇算清缴前) 收到人民法院通知，乙公司已宣告破产  清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司  预计可收回应收账款的40%。甲公司 2020年度的财务报告批准报出日为2021  年 3 月 3 1 日，适用的所得税税率为  25%,按净利润的10%提取盈余公积。 甲公司的下列处理中正确的有(    )。

  A.“应收账款”项目调减60万元

  B.调增递延所得税资产15万元

  C.“未分配利润”项目调减40.5万元

  D.该事项属于资产负债表日后调整事项

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• 4甲公司2021年度的财务报告批准报出日 为2022年4月30日。下列事项中应当在 2021年度财务报表附注中披露的有 (     )。

  A.2022 年1月10日，甲公司支付银行 存款8000万元取得乙公司65%的股权

  B.2022 年2月20日，甲公司因火灾造 成存货损失6000万元

  C.2022 年3月10日，甲公司因合同纠 纷被丙公司起诉，合同金额1500万元

  D.2022 年4月10日，甲公司将3000万 元资本公积转增股本

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• 5资产负债表日后期间发生不重要的报告年度财务报表差错也属于调整事项。(    )

  A.正确

  B.错误

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• 6资产负债表日后重大的非调整事项虽然 不影响资产负债表日的存在情况，但不 加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。              (    )

  A.正确

  B.错误

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• 7甲公司2021年财务报告于2022年3月31 日批准对外报出，甲公司发生的下列事 项中属于资产负债表日后调整事项的是 (     )。

  A.2022 年3月8日，甲公司以3000万元 购入一子公司

  B.2022 年3月15日，甲公司因当年销 售的一项非专利技术纠纷引发诉讼， 涉及金额20万元

  C.2022 年 3 月 3 1 日，甲公司发行股票 筹资3000万元

  D.2022 年2月发生产品销售退回40万 元，该批产品系2021 年12 月对外 售出

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• 82021年年末，甲公司因销售商品而应收 客户乙公司账款的余额为1000万元，未 对其计提坏账准备。2022年2月20日， 乙公司发生火灾造成严重损失，甲公司 预计该应收账款的70%将无法收回。假 定甲公司2021年度财务报告于2022年3 月21日批准对外报出，甲公司下列处理 中正确的是(    )。

  A.该事项属于资产负债表日后调整事项

  B.该事项属于资产负债表日后非调整 事项

  C.在2021年资产负债表中应确认坏账准 备700万元

  D.应作为前期差错对2021年度财务报表 进行调整

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• 9甲公司2021年度财务报告于2022年4月 15日批准对外报出，2022年3月20日， 甲公司于2021年11月11 日销售给乙公  司的一批商品因质量问题被退回，所退  商品已验收入库。该批商品不含增值税  售价为200万元，增值税税额为26万元， 销售成本为170万元，甲公司已确认收  入并结转成本，商品货款至年末尚未收  到，未计提坏账准备。甲公司所得税采  用资产负债表债务法核算，适用企业所  得税税率25%,假定不考虑其他影响因 素，则该销售退回业务对2021年净利润  的影响为(    )万元。

  A.30

  B.22.5

  C.-22.5

  D.-30

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• 10甲公司2021年度财务报告于2022年3月 5日批准对外报出。  (1)2022年2月1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因 退回的商品，该商品系2022年1月5日销售；(2)2022年2月10日，甲公司董 事会通过决议，将投资性房地产的后续 计量由成本模式变更为公允价值模式；(3)2022年2月5日，甲公司发现2021  年10月接受捐赠获得的一项固定资产未  入账；(4)2022年2月28日，甲公司得  知丙公司2021年12月30日发生重大火  灾，无法偿还所欠甲公司2021 年货款。 上述事项中，属于甲公司2021 年度资产  负债表日后调整事项的有(    )。

  A.乙公司退货

  B.投资性房地产后续计量模式变更

  C.固定资产未人账

  D.应收丙公司货款无法收回

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