在执行设立验资业务时，需要关注被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额，如果是分期出资，还需关注最后一期出资时限是否符合规定，下列说法中不正确的是（    ）。

试卷相关题目

• 1下列关于A注册会计师在应收账款函证中的处理，恰当的是（    ）。

  A.注册会计师评估的重大错报风险为低，选择在资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

  B.函证回函表示债务人已经收到货物，但由于质量原因准备退货，且已经告知甲公司，则A注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款

  C.对于函证有差异的情况，应当建议被审计单位按照回函结果进行调整

  D.对于所有的应收账款项目均作为函证对象予以函证

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• 2如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务人账，则应执行的最有效的实质性程序是（    ）。

  A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

  B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

  C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

  D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

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• 3A注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中正确的是（    ）。

  A.如果注册会计师按照审计准则的规定利用了专家的工作，接受专家在其专业领域的工作结果或结论，此时注册会计师对发表的审计意见的责任不因利用专家的工作而减轻

  B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家

  C.由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

  D.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

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• 4A注册会计师通过了解被审计单位，正在考虑利用内部审计人员的工作，在评价内部审计人员的专业胜任能力时，以下考虑不恰当的是（    ）。

  A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

  B.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

  C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

  D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

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• 5甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列的事项，其中不恰当的是（    ）。

  A.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

  B.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

  C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

  D.组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)

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• 6下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（    ）。

  A.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

  B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

  C.验资业务委托渠道复杂或不正常

  D.出资人之间存在意见分歧

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• 7以下情形中，通常不需要注册会计师进行变更验资的是（    ）。

  A.企业因合并增加实收资本

  B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本

  C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

  D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本

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• 8被审验单位的出资者以货币出资的，下列具体审验程序不恰当的是（    ）。

  A.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况

  B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章

  C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致

  D.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件

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• 9ABC会计师事务所拟安排A注册会计师加入审计项目组，通过了解得知，A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法错误的有（    ）。

  A.不会对独立性产生不利影响

  B.会对独立性产生不利影响

  C.不应将A注册会计师纳入审计项目组

  D.应要求A注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户

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• 10在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，不能直接参与甲银行审计业务的有（    ）。

  A.B注册会计师持有甲银行市价约300元股票

  B.C注册会计师的姑姑于20×9年购买了甲银行5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关

  C.D注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份，但其母亲并不参与甲银行的具体经营

  D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

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