内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（    ）。

试卷相关题目

• 1注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（    ）。

  A.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

  B.被审计单位经营的多样性和复杂性

  C.内部控制的情况和适用的要素

  D.一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报

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• 2下列关于内部控制的说法中，正确的有（    ）。

  A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

  B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行

  C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

  D.与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

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• 3注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大．错报风险，注册会计师应当（    ）。

  A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

  B.重新评价之前计划的审计程序是否充分

  C.重新考虑是否解除业务约定

  D.考虑是否有必要追加审计程序

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• 4在审查应付账款时，注册会计师决定结合G公司的实际情况，选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，庚注册会计师可以选择实施的有（    ）。

  A.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因

  B.根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

  C.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

  D.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

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• 5庚注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，恰当的有（    ）。

  A.对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同

  B.如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当

  C.确定经审计调整后的财务报表整体是否与对G公司的了解一致，是否具有合理性

  D.根据分析程序形成的结果。评价此前计划实施的审计程序是否充分、是否有必要追加审计程序

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• 6在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（    ）。

  A.将C材料纳入存货的监盘范围

  B.利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值

  C.向甲公司实施函证

  D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作

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• 7在制定存货监盘计划时，以下各项中属于注册会计师应考虑的事项有（    ）。

  A.存货盘点的时间安排

  B.存货的存放地点(包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险)

  C.被审计单位是否一贯采用永续盘存制

  D.是否需要专家协助

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• 8壬注册会计师在执行监盘程序时，下列做法恰当的有（    ）。

  A.注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据

  B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

  C.在抽盘已盘点的存货时，壬注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性

  D.注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据

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• 9壬注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有（    ）。

  A.在I公司盘点存货前，壬注册会计师应观察盘点现场

  B.由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议I公司对存货重新盘点

  C.由于通过抽盘发现了一些差异，壬注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围

  D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

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• 10针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施包括（    ）。

  A.评价J公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

  B.考虑人员的适当分派和督导

  C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性

  D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序

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