注册会计师对收人确认 实施分析程序时，下列相关说法中，正 确的有（ ）。

试卷相关题目

• 1下列有关舞弊风险的说 法中，错误的有（ ）。

  A.如果认为收人确认存在舞弊风险的假 定适用于业务的具体情况，但未将收入 确认作为由于舞弊导致的重大错报风险 领域，应当在审计工作底稿中记录得出 该结论的理由

  B.如果资产重组交易中的重组标的存在 业绩承诺或对赌条款，则收人完整性认 定通常存在舞弊风险

  C.存在舞弊风险迹象并不必然表明发生 了舞弊

  D.如果被审计单位有隐瞒收人而降低税 负的动机，表明收人的完整性认定存在 舞弊风险的可能性较大

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• 2以下有关收人确认存在舞 弊风险的假定的说法中，恰当的有（ ）。

  A.假定收人确认存在舞弊风险，通常意 味着应当将与收人确认相关的所有认定都 假定为存在舞弊风险

  B.如果认为收人确认存在舞弊风险的假 定不适用于具体业务，应当在审计工作底 稿屮〖己录得出该结论的理由

  C.耑要结合对被审计单位及其环境的具 体了解，考虑收人确认舞弊可能如何 发生

  D.应当越于收入确认存在舞弊风险的假 定，评价哪些类型的收人、收人交易或认 定导致舞弊风险

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• 3下列各项中，注册会计 师应当直接假定存在舞弊风险的是（ ）。

  A.存货计价

  B.收人确认

  C.关联方关系及其交易

  D.持续经营假设

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• 4下列与收款交易相关的 内部控制中，表述错误的是（ ）。

  A.企业应将销售收入及时人账，不得账 外设账，不得擅自坐支现金

  B.销售人员应当避免接触销售现款

  C.销售部门应当负责应收账款的催收， 财会部门应当督促销售部门加紧催收

  D.企业注销的坏账应当进行备査登记， 避免账销案存

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• 5下列各项与销售和收款 业务相关的内部控制中，设计不恰当的 是（ K

  A.非经正当审批，不得发出货物

  B.主营业务收人总账、明细账，应收账 款总账、明细账由同一员工登记

  C.企业在销售合同订立前，指定专门人 员就销售价格、信用政策、发货及收款 方式等具体事项与客户进行谈判

  D.财务人员在记录销岱交易之前，对相 关的销悟单、发运凭证和销售发票上的 信息进行核对，以确保人账的营业收人 是真实发生的、准确的

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• 6下列关于对销售与收款 循环的相关内部控制实施测试的说法中， 不正确的是（ ）。

  A.如果重大错报风险较低，注册会计师 在期中实施了控制测试可以直接获取控 制在整个被审计期间持续运行有效的审 计证据

  B.需要通过控制测试获取的保证程度影 响控制测试的范围

  C.如果拟信赖的内部控制是由计算机执 行的自动化控制，注册会计师除了测试 自动化应用控制的运行有效性，还需要 就相关的信息技术一般控制的运行有效 性获取审计证据

  D.控制测试所使用的审计程序的类型主 要包括询问、观察、检查和重新执行，其 提供的保证程度依次递增

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• 7下列各项中，注册会计 师对销售交易实施的截止测试可能涉及 的程序包括（ ）。

  A.结合对资产负债表日应收账款的函证 程序，检査有无未取得客户认可的销售

  B.収得资产负侦表日后所有的销售退 回记录，检查是否存在提前确认收入 的情况

  C.复核资产负债表日前后销售和发货水 平，确定业务活动水平是否异常，并考 虑是否有必要追加实施截止测试程序

  D.将资产负侦表日前后若干天的发运凭 证，与应收账款和收入明细账进行双向 核对

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• 8下列各项中，屈于注册 会计师可以实施的“延伸检查”程序的 有（ ）。

  A.利用企业信息査询工具，査洵主要供 应商和客户的股东至其最终控制人，以 识別相关供应商和客户与被审计单位是 否存在关联方关系

  B.在采用经销模式的情况下，检査经销 商的最终销倍实现情况

  C.当注意到存在关联方配合被审计单位 虚构收入的迹象时，获取并检沓相关关 联方的银行账户资金流水，关注是否存 在与被审计单位相关供应商或客户的异 常资金往来

  D.在获取被审计单位配合的前提下，对 相关供应商、客户进行实地走访，针对 相关采购、销倍交易的真实性获取进一 步的审计证据

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• 9下列各项审计程序中， 于针对应收账款余额实施的实质性程 序的有（ ）。

  A.对应收账款实施函证程序

  B.检查坏账的冲销和转回

  C.测试与应收账款账龄分析报告编制相 关的控制

  D.分析与应收账款相关的财务指标

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• 10针对应收账款函证冋函 中出现的不符事项，下列说法中不恰当的是（ ）。

  A.需要调查核实原因，确定其是否构成 错报

  B.可以仅通过洵问被审计单位相关人员 对不符事项的性质和原因得出结论

  C.要在询问原因的基础上，检查相关的 原始凭证和文件资料予以证实

  D.必要时与被洵证方联系，获取相关信 息和解释

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