甲公司2019年的财务报表由A注册会计师审阅，2019年度财务报表由B注册会计师 审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师亜新进行了审计。D注册会计师参与竞标甲公司 2020年的财务报表审计，已中标，针对甲公司2020年度财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是（ ）。

试卷相关题目

• 1关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中正确的是（       ）。

  A. 与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

  B. 在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

  C. 在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

  D. 后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到冋复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

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• 2下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（ ）。

  A. 财务报表审计不减轻被审计单位竹理层和治理层的责任

  B. 对于计划事项的沟通，通常在审汁业务的早期阶段进行

  C. 对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷

  D. 注册会计师应当就在审计中对1要性概念的运用与治理层进行沟通

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• 3如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通内容的是（    ）。

  A. 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

  B. 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

  C. 无法获取预期的信息

  D. 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

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• 4下列有关注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是（ ）。

  A. 除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书而沟通文件的副本，否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意

  B. 在与管理层沟通时，就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的

  C. 注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时，既可以采取口头形式，也可以采取书面形式

  D. 注册会计师应当要求治理层将沟通内容，尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内

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• 5注册会计师在审计工作中遇到下列重大闲难，其中不需要与治理层进行沟通的是（）。

  A. 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

  B. 注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意解承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

  C. 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

  D. 管理层过分缩短审计工作时间

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• 6下列与治理层沟通的相关说法中，错误的是（ ）。

  A. 在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨洵意见

  B. 如果注册会计师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通

  C. 注册会计师应当以书面形式与治现层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

  D. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，不包括识 别出的特別风险

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• 7如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（       ）。

  A. 发表无保留意见，并在审计报告中增加其他事项段说明沟通不充分的情况

  B. 就采取不同措施的后果征询法律怠见

  C. 在法律法规允许的情况下解除业务约定

  D. 与监管机构、企业的业主、股东大会中的股东或对公共部门负责的政府部门进行沟通

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• 8甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2020年度财务报表审计业务，有A、B、 C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2019年度财务报表，则F会计师事务所应（  ）。

  A. 分别对四家会计师事务所的洵问作出充分答复

  B. 在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

  C. 挑选其中的一家，并对其询问作出答复

  D. 分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

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• 9(2020年）下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（     ）。

  A. 接受委托后，与前任注册会计师的沟通

  B. 上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通

  C. 上市公司审计中，与治理层关于注册会计师独立性的沟通

  D. 接受委托前，与前任注册会计师的沟通

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• 10 (2017年)下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（）。

  A. 后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

  B. 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应肖采用书面方式

  C. 后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

  D. 前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

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