企业持有的国债投资取得的实际利息收益免税，所以其不涉及递延所得税。

试卷相关题目

• 1 2020年12月1日甲公司吸收合并乙公司（应税合并），初始确认商誉金额为 3 000万元。2021年12月31日甲公司对商誉计提减值准备500万元。根据税法规定商誉在整 体转让或企业进行清算时允许税前扣除。已知甲公司适用的所得税税率为25%。则下列会 计处理正确的有（ ）。

  A.商誉的计税基础为零

  B.2021年12月31日商誉的计税基础为3 000万元

  C.商誉减值不应确认递延所得税资产

  D.2021年12月31日应确认递延所得税资产125万元

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• 2甲公司2020年10月19日购人某公司股票作为交易性金融资产核算，其人账成本 1 200万元，2020年12月31日股票的公允价值为1 400万元，2021年12月31日股票的公允价 值为1 100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，根据税法规定，资产在持有期间公允价 值变动不计人当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有（ ）。

  A.2020年12月31日应确认递延所得税负债50万元

  B.2021年丨2月31日应确认递延所得税资产25万元

  C.2021年12月31日应确认递延所得税资产75万元

  D.2021年12月31日应转回递延所得税负债50万元

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• 3下列各项中，关于递延所得税会计处理的说法中正确的有（ ）。

  A.企业应当将当期发生的全部可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

  B.企业应当将当期发生的全部应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

  C.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

  D.在资产负债表日企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核

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• 4甲公司2019年度利润总额为1 300万元，当年因其他权益工具投资确认递延所得 税资产增加25万元，因计提产品质M保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折 旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的 有（ ）。

  A.甲公司2019年度净利润为1 150万元

  B.甲公司2019年度应交所得税为500万元

  C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用

  D.转回递延所得税负债会减少所得税费用

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• 5下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异 不影响当期所得税费用的有（ ）。

  A.投资性房地产后续计量模式的变更

  B.其他权益工具投资公允价值变动

  C.交易性金融资产公允价值下降

  D.计提产品质量保证损失

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• 6资产的计税基础是假定企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产 的应有金额。 （ ）

  A.对

  B.错

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• 7无形资产的账面价值小于其计税基础形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所 得税资产。 （ ）

  A.对

  B.错

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• 8递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增加会增加所得税 费用。 （ ）

  A.对

  B.错

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• 9无论可抵扣暂时性差异的转回期间为何时，递延所得税资产均无须折现。( )

  A.对

  B.错

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• 10企业合并形成的商誉因其账面价值与计税基础不一致所形成的应纳税暂时性差 异应确认递延所得税负债。 （ ）

  A.对

  B.错

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