甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购人一台生产用机器设备，取得增 值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日已投入使用。甲公司 预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月 31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2021年12月31日该设备 的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计 净残值与会计规定相同，则2021年12月31日该设备的计税基础为（ ）万元。

试卷相关题目

• 1下列各项中，关于资产的计税基础说法正确的是（ )0

  A.固定资产因计提折旧会使其账面价值与计税基础不一致

  B.无形资产因计提摊销会使其账面价值与计税基础不一致

  C.其他权益工具投资因期末公允价值变动会使其账面价值与计税基础不一致

  D.“三新”研发无形资产不会产生暂时性差异

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• 2企业发生下列交易或事项，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.支付税收滞纳金

  B.支付销货方违约金

  C.计提坏账准备

  D.计提职工福利费

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• 3下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

  A.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升

  B.期末其他债权投资公允价值上升

  C.因未决诉讼确认的预计负债

  D.收到国债利息收入

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• 4甲公司2020年适用的所得税税率为25%，从2021年起执行优惠税率15%，采用资 产负债表债务法核算所得税，2020年8月7日购入某公司股票将其分类为以公允价值计量且 其变动计人当期损益的金融资产，初始入账成本为1 200万元，2020年12月31日其公允价值 为1 290万元，2021年12月31日其公允价值为1 360万元，根据税法规定，资产在持有期间 公允价值变动不计人当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则2021年12月31日甲公司应确 认（ ）。

  A.递延所得税资产10.5万元

  B.递延所得税资产22.5万元

  C.递延所得税负债10.5万元

  D.递延所得税负债17.5万元

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• 5甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2021年度 甲公司发生了以下税会差异事项：（1 )当期购人的一项股权投资，将其作为交易性金融资 产核算，期末该项交易性金融资产公允价值下降1 000万元；（2)支付工商罚款100万元；(3)因未决诉讼计提预计负债2 000万元；（4)固定资产计提减值300万元；（5)内部研发无形资产加计扣除400万元；（6)税前弥补以前年度亏损500万元；（7)超标的业务招 待费50万元；（8)超标的广告费600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延 所得税资产为（ ）万元。

  A.850

  B.725

  C.1 100

  D.650

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