根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项会计处理中，正确的有（ ）。

试卷相关题目

• 1关于会计政策、会计估计变更和差错更正，下列表述中不正确的有（ ）。

  A.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

  B.确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正

  C.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

  D.会计估计变更应根据不同情况采用未来适用法或追溯重述法

  E.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

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• 2下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（ ）。

  A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，且保留资料完整

  B.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更以前各期累积影响数无法确定

  C.经济环境改变引起会计政策变更，但其以前各期累积影响数无法确定

  D.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法

  E.在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量

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• 3平公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月15日。公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。

  A.2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购人的一批原材料

  B.2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉（为终审判决），需赔付200万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债50万元

  C.公司董事会于2012年2月5日提出了 2011年每10股分配0. 5元的现金股利的利润分配预案

  D.212年2月9日公司向银行借人年利率7%的10 000万元长期借款

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• 4下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（ ）。

  A.发现上年度财务费用少计10万元

  B.因管理用同定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年度折旧计提额比上年度增加150万元

  C.研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计人当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产

  D.本年度投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计a模式

  E.盘盈一项重置价值为10万元的固定资产

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• 5下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。

  A.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正

  B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理

  C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整

  D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

  E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

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• 6W股份有限公司（以下简称“W公司”）系一家上市公司，该公司所得税采用资产负侦 表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2019年发生的有关事项如下。(1)考虑到技术进步因素，自2019年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使 用年限改为4年（预计净残值和折旧方法均未改变）。该套设备系2016年12月28日购 人并投人使用，原价为510000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，采 用直线法计提折旧。税法规定，该套设备的使用年限为5年，预计净残值为10000元，按直线法计提折旧。(2)2019年年底发现如下差错：

  A.2019年2月份购人一批管理用低值易耗品，价款6 000元，误记为固定资产， 至年底已提折旧600元计人管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方 法（同税法摊销方法），至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

  B.2019年1月3日购人的一项管理部门使用的专利权，价款15 000元，会计和税 法规定的摊销期均为15年，并且采用直线法进行摊销。但2019年未予摊销（不具有重 大影响）。

  C.2019年10月3日销售一批产品给乙公司，销售价格300 000元，商品成本 250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但由 于乙公司仓库紧张，经与W公司协商，商品暂时存放在W公司仓库，至2020年1月 20日由乙公司运走，此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此判断乙公司未 取得该商品的控制权，故未确认收人，也未结转成本，W公司将收到的款项计人预收 账款。税法规定，企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑 所得税以外其他税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。(1) 2019年该套办公自动化设备应计提的折旧为（ ）元。A.100 000 B. 150 000B.250 000

  D.300 000

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• 7长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为 25%。长江公司2019年度财务报告批准报出日为2020年4月3日，2019年所得税汇算清缴结朿日为2020年3月28日。长江公司2019年实现利润总额5 200万元，新增可抵扣暂时性差异210万元，新增应纳税暂时性差异30万元。长江公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。在2019年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行 年度会计报表审计时发现以下事项：(1)2019年10月15日，A公司对长江公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同 所造成的A公司损失500万元。长江公司在2019年12月31日无法估计该项诉讼的可能性，故未在报表上予以确认。2020年1月25日，法院一审判决长江公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元。长江公司对此结果不服并提起上诉， 长江公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，长江公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。假定税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前 扣除。(2)2018年12月31日，长江公司拥有的一项固定资产出现减值迹象，该资产的 账面价值是1 350万元，估计其可收回金额为1 220万元，预计其尚可使用年限为 10年，无残值，直线法计提折旧（与税法上的处理相同）。2019年12月31日，该资产 预计可收回金额为1 500万元，长江公司减值恢复130万元。(3)3月20日，长江公司发现在2019年12月31日计算库存商品M的可变现净值 时发生差错，该库存商品M的成本为450万元，预计可变现净值应为360万元。 2019年12月31日，长江公司误将库存商品M的可变现净值预计为3⑻万元。(4)2019年12月31日，长江公司与B公司签订销售合同。合同规定，长江公司 向B公司销售20件M产品，每件的销售价格为20万元。每件M产品的成本为15万元。同时合同约定长江公司应于2020年5月31日以每件25万元的价格购回M产品。当日，长江公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为52万元，款项已收存银行。 2019年12月31日，长江公司确认收人400万元，结转营业成本300万元。税法上对于售后回购一般作为两个环节处理，即销售和购回分别处理。(5)长江公司自行建造管理用的办公楼已于2019年6月30日达到预定可使用状态 并投人使用。长江公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。 2019年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2019年12月31日， 该“在建工程”科目账面余额为2 190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2019年7月至12月期间发生的利息50万元、应计人管理费用的支出140万元。该办 公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。长江公司预计该办公楼使用年限为20年，预 计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2020年1月1日，长江公司尚未办理结 转固定资产手续。假定此固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。对上述事项，长江公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。(1)针对事项(2)，长江公司2019年关于递延所得税的处理中，正确的是（ ）。

  A.冲减递延所得税资产3. 25万元

  B.确认递延所得税资产29. 25万元

  C.冲减递延所得税负债3.25万元

  D.确认递延所得税负债32. 5万元

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• 8甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，存货适用增值税税率为13%，企业所得税 税率为25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年 4月25日对外报出，并于2020年4月10日完成了所得税汇算清缴。(1)甲公司2020年3月1日发现，一项管理用无形资产摊销金额错误。该专利权2019年应摊销120万元(与税法相同），会计上实际摊销400万元。(2)甲公司2019年年末库存A产品100万件，账面成本为850万元，2018年年末 由于市场价格降低，已计提了50万元的存货跌价准备。2019年12月1日与乙公司签 订了一份不可撤销的合同，合同约定于2020年的1月15日交付给乙公司A产品80万件，合同总价款为650万元，若甲公司违约需向乙公司支付违约金90万元。2019年 12月31日A产品的市场价格为9元/件。甲公司于2019年年末作出转回存货跌价准 备30万元的会计处理。(3)2019年7月1日，甲公司以银行存款21⑻万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响，且拟长期持有。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为 8 000万元(与账面价值相同）。丙公司2019年下半年实现净利润1 200万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司于2019年年末确认递延所得税负债165万元。(4)2020年3月1日发现，2019年1月1日，甲公司为减少股票市场价格波动对 公司利润的影响，将所持有丁公司股票从交易性金融资产重分类为以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产，并将其作为会计政策变更进行了追溯调整。 2019年1月1日，甲公司所持有丁公司股票共计300万股，系2018年1月1日以每股C元的价格购人，支付价款3600万元。2018年12月31日，丁公司股票的市场价格 为每股11元。2019年12月31日，丁公司股票的市场价格为每股9.5元。(5)2019年12月6日，庚公司起诉甲公司合同违约，截至2019年12月31日，法 院尚未作出判决。经咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了 预计负债450万元。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前 扣除。2020年4月1日，法院对该诉讼作出判决，要求甲公司偿付庚公司经济损失 550万元。甲公司不服并提出上诉，但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一 审判决。根据上述资料，回答下列问题。(1)针对事项（1)，甲公司下列会计处理中，正确的是（ ）。

  A.减少2019年度计提的累计摊销280万元

  B.增加“利润分配——未分配利润”科目金额210万元

  C.增加“盈余公积”科目金额21万元

  D.减少“递延所得税资产”科目金额70万元

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