2020年南方电网招聘考试笔试真题会计考点:合同负债

甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为17%，专利技术免征增值税。20×1年发生下列有关经济业务：

(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;

(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;

(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;

(5)对外销售产品的同时提供该产品的后续维修服务，销售商品与维修服务分别构成一项单项履约义务。企业开出的增值税专用发票上注明的价格为300万元，商品已发出(对方同时取得该产品的控制权)，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

(6)对外出租一项专利技术，该出租行为构成一项单项履约义务，当年取得租金收入40万元;

(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

(8)出口产品按规定退税的增值税36万元。

下列有关甲公司20×1年的会计处理，正确的是(　　)。(第九章 负债)

A.记入“税金及附加”科目的税金为9万元

B.对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

C.对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入营业外收入

D.出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

 

【答案】A。解析：选项A，记入“税金及附加”科目的税金=2+3+4=9(万元);选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300×17%=51(万元);选项C，对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入其他业务收入;选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

【提示】事项(5)的会计分录为：

借：银行存款 351

贷：主营业务收入 225

合同负债 75

应交税费——应交增值税(销项税额) 51

在销售业务中，对未来预计的支出，该笔支出在当下已经事先从售价中收到，所以确认为合同负债。