2013年估价相关知识考点剖析：房地产税收的优惠政策

2013年估价相关知识考点剖析：房地产税收的优惠政策 来源：233网校2013年2月4日【233网校：中国教育考试第一门户】
第八节 有关房地产税收的优惠政策

为了深化住房制度改革，有效启动房地产市场，刺激住房消费，近几年，国家出台了一系列涉及房地产，特别是涉及住房消费的税费优惠政策。
为减轻个人买卖普通住房的税费负担，从1999年8月1日起，对个人购买并居住超过1年的普通住房，销售时免征营业税，个人购买并居住不足1年的普通住房，销售时营业税按销售价减去购入价原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。
2005年国办发（2005）26号文件对享受优惠政策普通住房标准做了规定，享受优惠政策的住房原则上同时具备以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地住房平均交易价格1.2倍以下。各省、自治区、直辖市要根据实际情况，制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准。允许单套建筑面积和价格适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
二、鼓励换购减轻个人出售住房所得税负担
⑴ 个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。
⑶ 职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，按照已购公有住房确定应纳税所得额。
①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。
③个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。
⑤跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
同时，为确保有关住房转让的个人所得税政策得到全面、正确的实施，要求各级房地产交易管理部门加强与税务机关的协作、配合，主管税务机关需要有关本地区房地产交易情况的，房地产交易管理部门应及时提供。
自2001年1月1日起，房屋租赁税收按以下规定执行：
⑵ 对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。
四、己购公有住房和经济适用住房上市出售土地出让金和收益分配制度
购房者缴纳土地出让金相当于土地出让金的价款后，按出让土地使用权的商品房住宅办理产权登记。
⑶ 土地出让金按规定全额上交财政；相当于土地出让金的价款和所得收益，已购公有住房产权属行政机关的，全额上交财政；属事业单位的，50%上交财政，50%返还事业单位；属企业的，全额返还企业。
⑸ 土地出让金，相当于土地出让金的价款和所得收益缴纳和返还的具体办法，由各地财政部门会同土地行政管理部门和房产行政主管部门制定。

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