2020广东中烟工业考试《会计》模拟题及答案3

(11)某公司自2012年1月1日开始采用企业会计准则。2012年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2012年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元，假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2012年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂HC,t生差异。该公司2012年度所得税费用为()万元。
A:33
B:97
C:497
D:561
答案:C
解析:①应交所得税=(2000+700-300-1500)×33%=297(万元);②递延所得税资产=700×25%=175(万元);③递延所得税负债=1500X25%=375(万元);③所得税费用=297+375-175=497(万元)。
(12)某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月1日。公司在2013年1月1日至4月13发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。
A:公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在上年末已确认预计负债300万元
B:因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损100万元
C:公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D:公司支付2012年度财务报告审计费40万元
答案:A
解析:资产负债表日后调整事项的特点是：(1)在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项;(2)对按资产负债袁日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项A属于资产负债表日后调整事项;选项8和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D，公司支付2008年度财务报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
(13)甲公司2011年至2014年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定，甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。
A:出租办公楼应于2014年计提折旧150万元
B:出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175万元
C:出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D:出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
答案:B
解析:
解析】2014年应计提的折旧=3000÷20×6÷12=75(万元)，选项A错误;办公楼出租前的账面价值=原值3000-累计折旧3000÷20×2.5=2625(万元)，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，选项C错误;应确认的资本公积=出租日公允价值2800-账面价值2625=175(万元)，选项B正确;出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D不正确。
(14)企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时的即期汇率折算的是()。
A:存货
B:固定资产
C:实收资本
D:未分配利润
答案:C
解析:
解析】实收资本应采用交易发生时的即期汇率折算;存货、固定资产按照资产负债表日的汇率折算;未分配利润是根据所有者权益变动表中的数据填列的。
(15)企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的是()。
A:因持股比例上升(跨期)而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法
B:因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算
C:将坏账准备的计提比例由上期的10%提高至15%
D:将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
答案:A
解析:
解析】选项B不属于会计政策变更，不需要调整年初未分配利润;选项D虽然属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理，不需要调整年初未分配利润;选项C属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理，不需要调整年初未分配利润。
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