2020广东农信社|农商行考试练习题及解析43

四、分析计算题

　　甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2010年有关业务如下：

　　（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率6%，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2009年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2009年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

　　（2）1月15日，收到2009年下半年的利息60万元。

　　（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。

　　（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

　　（5）6月30日，按债券公允价值为1960万元。

　　（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

　　（7）7月15日，收到2010年上半年的利息60万元。

　　（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价值2400万元。

　　问题：

　　计算并写出以上相关业务的会计分录。

　　（1）借：交易性金融资产-成本20000000

　　       投资收益400000

　　       应收利息600000

　　       贷：银行存款21000000

　　（2）借：银行存款600000

　　     贷：应收利息600000

　　（3）借：交易性金融资产--公允价值变动2000000（22000000-20000000）

　　     贷：公允价值变动损益2000000

　　（4）20000000*6%/4=300000

　　     借：应收利息300000

　　     贷：投资收益300000

　　（5）22000000-19600000=2400000

　　     借：公允价值变动损益2400000

　　     贷：交易性金融资产--公允价值变动2400000

　　（6）借：应收利息300000

　　     贷：投资收益300000

　　（7）借：银行存款600000

　　     贷：应收利息600000

　　（8）借：银行存款24000000

　　       交易性金融资产--公允价值变动400000

　　       贷：交易性金融资产--成本200000000

　　           投资收益4400000

　　     借：投资收益400000

　　     贷：公允价值变动损益400000