2020广东军队文职考试专业科目备考： 审计证据和审计工作底稿(审计学)

2020军队文职专业科目备考： 审计证据和审计工作底稿(审计学)

　　1.审计证据的含义及作用：审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和3公允性的一切资料。它是审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的依据

　　2.审计证据的种类：审计证据按其存在形式(或称按其外形特征)的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

　　3.审计证据的特性：充分性和适当性。

　　4.获取审计证据的方法：根据《独立审计具体准则第5号一一审计证据》的规定，在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计程序(或审计方法)来获取审计证据。

　　5.审计证据的整理分析评价方法：(1).分类：即将各种审计证据按其证明力的强弱围绕审计目标分门别类排列成序。(2).计算：即运用一定的方法对有关审计证据的数据进行加工计算，并从计算中得出所需的新证据。(3).比较：即将不同的审计证据与其他审计证据比较和将审计证据与具体审计目标比较。

　　6.审计工作底稿的含义及作用：审计工作底稿是指审计人员对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

　　作用;有利于组织协调审计工作。有利于审计工作质量的控制。可据以考评审计人员工作业绩。便于编制、佐证和解释审计报告。便于制订以后各期的审计计划。

　　7.审计工作底稿的内容与编制：

　　内容：审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)。

　　以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

　　编制：(1).编制原则：在编制审计工作底稿时应遵循如下原则完整性原则;重要性原则;真实性与相关性原则;明确责任原则。(2)编制要求：一份完整的审计工作底稿应该内容清楚、标题完整、一切资料来源均有说明;所列事项都应该经过复合，而且有条理、有顺序、注意细节;重要事情和非重要事项有明确的区分。

　　8.审计工作底稿的复核与保管：审计工作底稿复核是指对审计工作底稿的内容完整情况、规范化程序、审计证据，引用法律、法规等方面进行复核。审计工作底稿的复核三级制度：详细复核，一般复核，重点复核。

　　审计工作底稀按照一定的标准归入审计档案后，应交由会计师事务所档案管理部门进行管理。会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。