2020年南方电网招聘考试笔试真题会计考点:盈余公积

甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元，20×5年应摊销的金额为480万元;税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是(　)。(第二章.会计政策、会计估计及其变更和差错更正)

A. 217.08万元

B. 241.2万元

C. 324万元

D. 243万元

 

参考答案:D 题目详解:

应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)，相关分录：

借：累计摊销 360

贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360

借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90

贷：递延所得税资产 90

借：以前年度损益调整　　　270

贷：利润分配——未分配利润 243

盈余公积 27

对于递延所得税，题目中说税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120)，产生递延所得税资产=360×0.25=90(万元)，更正时予以转回。