2020年南方电网招聘考试财会知识:一般公司债券

一般公司债券

1. 公司债券的发行。企业发行的超过一年期以上的债券(包括企业发行的归类为金 融负债的优先股、永续债等)，构成了企业的长期负债。公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行和折价发行。假设其他条件不变，债券的票面利率高于同期银行存 款利率时，可按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行。溢价是企业以后各期多 付利息而事先得到的补偿;如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，可按低于债券 面值的价格发行，称为折价发行。折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。 如果债券的票面利率与同期银行存款利率相同，可按票面价格发行，称为面值发行。溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。

无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科 目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。 企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款” “库存现金”等科目，按债券票 面价值，贷记“应付债券一一面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额， 贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。

2. 利息调整的摊销。利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。实际利 率法是指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法;实际利率是指将 应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。

资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和 实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或 贷记“应付债券——利息调整”科目。