2019年税务师考试财务与会计预习试题及解析3

来源：长理培训发布时间：2019-04-28 19:33:02

1.甲公司2012年2月5日从乙公司购入一批商品但尚未验收入库，收到的增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元，乙公司代垫运杂费5万元，按规定现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，假定现金折扣需考虑增值税。甲公司预计将于2月14日前支付该款项，则甲公司对于上述交易应确认的应付账款入账价值为( )万元。

A.117

B.114.66

C.122

D.119.56

2.星空公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2月份购入免税农产品一批，价款为100万元，适用的扣除率为13%，取得运输发票中注明运输费用2万元(可按7%抵扣进项税额)，入库前发生挑选整理费2.2万元，则该批农产品的入账价值为( )万元。

A.104.06

B.91.06

C.88.86

D.91.2

3.某企业(增值税一般纳税人)月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售A产品100件，不含税单价为3万元;公益捐赠A产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17%，则该企业当月“应交税费——应交增值税”科目的月末借方余额为( )万元。

A.3.9

B.6.6

C.7.5

D.11.7

4.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。

A.应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B.应交税费——应交增值税(出口退税)

C.其他应收款

D.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

5.下列税金中，不应计入相应资产成本的是( )。

A.由受托方代扣代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

B.小规模纳税人购买材料支付的增值税

C.小规模纳税人购买设备支付的增值税

D.进口原材料缴纳的消费税

6.企业发生下列业务时，通过“营业税金及附加”核算的是( )。

A.商品流通企业销售不动产

B.企业预交营业税

C.企业自用应税产品缴纳资源税

D.兼营房地产业务的工业企业缴纳当期营业收入负担的土地增值税

7.企业缴纳的下列税费中，应计入管理费用的是( )。

A.土地增值税

B.土地使用税

C.代扣代交的职工个人所得税

D.教育费附加

8.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.管理费用

C.劳务成本

D.制造费用

9.2011年1月1日，B公司为其100名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。2011年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2012年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2012年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年中还将有9名管理人员离开。则甲公司2012年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为( )元。

A.177500

B.100000

C.150000

D.77500

10.甲公司2011年1月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款3000万元，年利率为6%，款项已存入银行。至2011年6月30日，地面上建筑物的拆迁补偿问题才解决，并于2011年7月31日完成拆迁，于次日开始了车间的建造，并于当日支付了车间备料款700万元;2011年度再未发生其他资产支出，该项借款当年存入银行的月收益率为0.4%。甲公司预计该车间将于2012年12月31日完工，2011年度就上述借款应予资本化的利息为( )万元。

A.75

B.180

C.29

D.50

11.星空公司为建造厂房占用了两笔一般借款：第一笔为2011年1月1日借入的1000万元，借款年利率为8%，期限为3年;第二笔为2010年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率(和实际利率相等)为5%，发行收款20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2011年1月1日开始，年末尚未完工，该建造工程2011年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元，则2011年度借款费用资本化的金额为( )万元。

A.1080

B.452.32

C.863.52

D.1000

12.蓝天公司经批准于2011年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面年利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场年利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券的溢价收入采用实际利率法摊销。则2012年年末应付债券的账面余额为(　)万元。

A.106.59

B.103.5

C.105.09

D.108

参考答案及解析：

【答案】C

【解析】甲公司应确认的应付账款的入账价值=100+17+5=122(万元)。

【答案】B

【解析】该批农产品的入账价值=100×(1-13%)+2×(1-7%)+2.2=91.06(万元)。

【答案】B

【解析】“应交税费——应交增值税”科目的月末借方余额=(25+35-7.3)-10-(100+10)×3×17%=6.6(万元)。

【答案】D

【解析】按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

【答案】A

【解析】委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代交的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，不计入该存货的成本。

【答案】D

【解析】商品流通企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业上交或预交营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目;企业自产自用或非货币性资产交换、抵偿债务、对外捐赠等转出应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

【答案】B

【解析】企业按规定应交土地增值税计入营业税金及附加或固定资产清理等;土地使用税应计入管理费用;代扣代交的职工个人所得税计入应付职工薪酬;教育费附加计入营业税金及附加。

【答案】B

【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

【答案】D

【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-9)×100×50×2/4-100000=77500(元)。

10.

【答案】C

【解析】2011年度该专门借款应予资本化的利息=3000×6%×5/12-(3000-700)×0.4%×5=29(万元)。

11.

【答案】B

【解析】一般借款平均资本化率=(1000×8%+20000×5%)/(1000+20000)=5.14%，2011年度资产支出加权平均数=4800×12/12+6000×7/12+6000×1/12=8800(万元)，2011年度借款费用资本化的金额=8800×5.14%=452.32(万元)。