2020年南方电网招聘考试财会知识:税务机关代开发票的范围

税务机关代开发票的范围

1.税务机关代开增值税专用发票的范围

税务机关代开增值税专用发票的范围有:

(1)已办理税务登记的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开;

(2)已办理税务登记的小规模纳税人出租不动产，需要开其增值税专用发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开;

(3)已办理税务登记的小规模纳税人(包括自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人)销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开;

(4)其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开;

(5)个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，需要增值税专用发票的，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开。

2.税务机关代开增值税普通发票的范围

税务机关代开增值税普通发票的范围有:

(1)被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的;

(2)正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收人需要开具增值税普通发票的;

(3)应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收人需要开具增值税普通发票的;

(4)依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

必须强调的是，税务师在代理向税务机关申请代开的增值税发票时，应准确确定代开发票的主管税务机关，大多数增值税发票代开是向纳税人机构所在地的主管国税机关申请，但不动产销售或出租需要代开发票时，应向不动产所在地主管国税或地税机关申请代开，其中小规模纳税人销售取得的不动产申请代开增值税专用发票，其他个人销售取得的不动产和出租不动产申请代开增值税发票，都向不动产所在地主管地税机关申请代开。