解放军文职招聘考试审计理论

 审计理论  

一、审计独立性、权威性。 P410
答题要点：
1.什么是独立性。独立性称之为审计的灵魂。它分为实质和形式两个方面。
所谓实质独立性主要指审计师的一种精神态度，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见。
所谓形式上的独立性，主要指审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。
2．如何保持独立性。从审计组织和审计人员两个方面保持独立性。
在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利害关系，审计组织有充分的经费和专门独立的经费来源；同时审计组织对审计过程中审计人员保持独立性做出规定和检查、保障机制。
在审计人员方面，审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权，独立客观地进行判断和表达意见，独立提交审计报告，不受任何单位和个人的干预和影响。
3．审计权威性来源。
（1）相关法律的保证。即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。
（2）审计产生的理论基础。审计产生于受托责任关系，资财的所有者、经营者和审计主体三方面构成了审计行为。审计主体对被审计的审计监督是经资财所有者授权或委托，并签有法律协议的，因此具有很高的权威性。审计主体有权要求被审计单位接受审计，并提供必要条件。
（3）审计的独立性。独立性与权威性是相辅相成的。权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。审计主体独立的组织地位，独立的精神状态，良好的职业道德，良好的社会形象，树立了审计的权威性。
4．如何保持权威性。
审计人员应注意遵守职业道德，遵守审计规范，不断提高审计人员的政治素质和业务素质，树立良好的职业形象，这样，才会有利于进一步提高审计的权威性。

 二、审计准则的概念、内容和作用。P411-413
答题要点：
（一） 概念：
 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。
（二）内容：
审计准则的内容十分广泛和复杂，为保证审计准则的科学性和实用性，应合理设计审计准则的结构层次。
1．不同的审计主体应有不同的审计准则。从审计主体来分，审计组织可以分为国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织三类。由于各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，其相应的规范要求—审计准则也不同。
2．不同性质的审计业务应有不同的审计准则。审计业务的性质不同，意味着审计工作的内容和范围不同，审计人员提供的保证程度不同，其所承担的责任也不同，因此对于不同性质的审计业务就应制订不同的审计准则。
3．不同层次的审计行为应有不同层次的审计准则。审计准则必须分层次制订，分成基本准则和具体准则。基本准则是总纲，具体准则是开展具体业务时必须遵循的具体规范。
   审计准则的内容一般包括：
 审计组织和审计人员的资格条件和基本要求； 审计计划； 审计证据的收集和评价、审计工作记录的编制；审计结论的提出；审计报告的编制等。
我国国家审计准则是由审计署制定颁布的；内部审计准则是由中国内部审计协会制定颁布的；社会审计准则是由中国注册会计师协会拟定、财政部批准发布的。
（三）作用：
 审计准则是衡量审计质量的尺度。
 审计准则是确定和解脱审计责任的依据。
 审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介。
 审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

三、审计目标对于整个审计项目具有重要的指导作用。试述审计目标对于审计过程的影响，同时以财务报表审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法之间的关系。 P418
请按以下层次论述：
(一)审计目标的概念及其重要性
(二)具体说明审计目标对于审计过程每个阶段工作的影响
(三)分别针对财务报表审计的具体审计目标，说明通常采用的测试方法是什么。
答题要点：
(一) 审计目标的概念及重要性。
 审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题。审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。
 只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。
 审计目标是划分审计业务类型的重要标志。
(二)审计目标的影响---审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用。
1．在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。
2.在实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其他替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。
3.在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。
(三)审计的具体目标与所采取的测试方法的关系。
1.存在或发生。这个目标是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。要达到这一目标，审计人员就需对存货进行实地现察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生的凭证进行审阅等。
2.完整性。这个目标是指审计要认定在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在报表中进行了反映。检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。
3.权利和义务。这个目标是指审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。为验证资产的权利有时需要获取资产权证，向银行或其他资产保管机关取得所有权方面的确认材料。在验证负债义务时，审计人员可以向债权单位函证或向被审计单位索取负债声明等。
4．计量与计算。这个目标是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素是否正确计量，按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。为达到这一目标，审计人员需要重新计算，或进行分析性复核，同时也要评价所使用会计计量政策的正确性。
5．合法性。这个目标是指审计要检查被审计单位经济活动是否符合国家的法律、法规和其他有关规定。审计人员在审计实施前就要熟悉与被审计单位相关的法律法规，在实施审查各项经济活动时都要关注其是否符合规定，而且在形成审计意见，作出审计决定时也要就其合法性作出决定。
6．揭示与披露。这个目标是指审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和反映。为实现这一目标，审计人员要抽查有关业务的会计处理和报表编制工作，看其会计处理及报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求。具体审计目标对审计测试措施具有直接影响。审计人员在编制审计方案时就要考虑采用何种审计方法或测试措施去达到每一个目标，并将其写入审计方案。在实施审计时，审计人员如果发觉使用某些措施未能实现规定的目标，就需考虑使用替代的审计程序。在审计终结阶段，审计人员要总结审计工作，评价审计目标是否达到，并决定发表何种审计意见。

 四、审计评价标准的概念、选择和确定审计评价标准应考虑的因素和常用的审计评价标准来源。 P429
答题要点：
(一) 审计评价标准的概念：
 审计评价标准也即审计依据，是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳；是出具审计意见，作出审计决定的依据。审计评价标准说明的是审计事项“应该达到的状态”或者“规范的做法”。没有评价标准，就没有审计结论，审计报告也无法理解。
(二)选择和确定审计评价标准应考虑的因素：
 与审计目标的相关性。由于审计目标具体化的方式多种多样，层次不一，使得一个审计项目中的全部审计目标构成一个比较庞大的体系。选择和确定的审计评价标准必须与审计目标紧密相关；
 客观性，审计评价标准必须是客观存在的；
 可获得性，即审计评价标准是审计过程中可以获得的；
 可靠性，审计评价标准必须是可靠的；
 明确性，审计评价标准是明确具体的，是可以用来衡量具体审计事项的。
(三)常用的审计评价标准来源：
 相关法律、法规、规章和制度；通用的管理原则；同行业的先进做法；被审计单位制定的计划、方针、政策和规章制度；专家意见等。

五、绩效审计的概念 P438
与财务报表审计相比，绩效审计的不同之处主要表现在哪几个方面
审计机关开展绩效审计的重要意义。
（一）绩效审计的概念
绩效审计，是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：
经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。
效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
效果性，是指目标的实现程度，既多大的程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。
合规性，是指对法律法规的遵循情况。
（二）绩效审计与财务报表审计的不同
与财务报表审计相比，绩效审计在审计的基本原理和程序方面都是相同的，不同之处主要表现在以下几个方面：
I. 审计目标不同。
财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，
绩效审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。
II. 审计方向不同。
财务报表审计是对历史的财务信息进行审查和评价，
绩效审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。
III. 所依据的评价标准不同。
财务报表审计所依据的评价标准基本上是相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，
绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。
IV. 审计方法不同。
由于财务报表审计的审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。
绩效审计项目的目标是多样的，审计对象范围也十分广泛，审计项目为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。
（三）审计机关开展绩效审计的意义
I. 开展绩效审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。是认真贯彻《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》的重要举措。
II. 开展绩效审计是加强对权力运行制约和监督、建设责任政府的客观需要。方式是通过揭露公共资金管理使用中决策失误、损失浪费和腐败行为等问题。
III. 开展绩效审计是提高公共资金使用效益的必然要求。而且能够加强政府对人、财、物管理和使用的监督。
IV. 开展绩效审计是审计机关全面履行审计职责的重大举措。是履行审计法赋予审计机关法定职责的需要。
V. 开展绩效审计顺应了世界审计发展的趋势。世界各国审计机关纷纷开展绩效审计，并将绩效审计理论和实务作为审计组织开展国际交流与合作的重点。

六、可持续发展的概念 P444
   资源环境审计的概念
   资源环境审计在可持续发展中的重要作用。
（一）可持续发展的概念
可持续发展就是既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要， 不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人利益的发展。
（二）资源环境审计的概念
    资源环境审计包括财务审计、合规性审计和绩效审计。
资源环境财务审计通常评价政府的财务报表是否反映资源环境成本和负债；
资源环境合规性审计主要评价是否遵照有关的资源法律、规章和政策；
资源环境绩效审计通常包括评价政府： 是否实现资源环境目标； 是否有效解决资源环境问题； 是否高效、经济地运行。
（三）资源环境审计在可持续发展中的重要作用。
实践证明，最高审计机关通过开展资源环境审计，在完善本国可持续发展战略和相关国际法律和政策方面具有重要的作用。
发现各种不利于可持续发展的问题和隐患，对问题进行分析和评估，为建立恰当的国家可持续发展战略和政策提供基础的、可靠的信息，促进可持续发展战略和政策的建立。
对与国际环境保护协议、可持续发展战略相关的政策的完善。
对可持续发展战略和相关的法律执行情况及效果进行审查和监督，必要时可以直接问责，促进问责机制的建立。
对环境保护及其相关工作进行审查和监督，促进国家环境管理体系的建立与完善，提升国家环境信息的质量，从而协助实现可持续发展战略。

 七、 跟踪审计的概念、特点和跟踪审计中应注意的问题。P450、P453
（一） 跟综审计的概念
    跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。
    跟踪审计是一种过程性审计，是在审计事项发生的全过程中分阶段、有重点实施审计的一种方式，是与结果审计相对应的。跟踪审计作为一种审计方式，可以在各类型审计中有选择地运用。
（二）跟踪审计的特点
过程性突出。对于重大投资项目和重点资金，审计机关提前介入，由单纯的事后审计向事前、事中审计转变。
时效性强。审计机关在跟踪审计过程中要求被审计单位边审计，边整改，边规范，实现在过程中发现问题、纠正问题，使问题能够及时得到有效解决，克服了传统审计方式纠正问题的滞后性。
预防作用突出。在跟踪过程中针对发现的问题建议有关方面建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能，因而是发挥审计“免疫系统”功能的一种有效方式。
（三）跟踪审计中应注意的问题
要明确跟踪审计的目标。确定跟踪审计的总体目标可以促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。根据风险评估情况确定跟踪审计的具体目标和重点，可以利用较少的审计资源，实现跟踪审计的总体目标。
要突出重点，量力而行。审计机关一定要坚持审计工作 “二十字“方针，贯彻突出重点、量力而行的原则，把跟踪审计工作做得更有实效。首先，审计机关在确定跟踪审计项目时，要按照要求，对关系国计民生的重大工程项目和重点财政资金两大类项目实行全过程跟踪审计。在跟踪审计中要区别项目不同情况，明确审计目标，抓住重要环节、关键时点和重点开展审计。其次，在跟踪审计的过程中，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度分，有重点地开展。
要注意防范风险。在开展跟踪审计的过程中，主要存在两类风险：一是审计责任方面的风险。审计机关开展审计，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。保持审计独立监督者地位，不参与决策和管理，在法定的职权内开展工作，做到到位不越位。二是审计质量方面的风险。审计机关应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力，必要时可聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，同时要加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。

八、近年来审计准则国际协调步伐明显加快，审计准则的国际协调已成必然趋势。请简要回答推动和阻碍审计准则的因素有哪些？ P413-414
请按以下层次论述：
（一）审计准则国际协调的概念
（二）推动审计准则国际协调的因素
（三）阻碍审计准则国际协调的因素
（一）审计准则国际协调的概念。
    审计准则国际协调是指有关机构在世界范围内对不同的审计准则进行调和， 缩小差异并使之逐步走向统一的过程。
（二）推动审计准则国际协调的因素主要有：
  全球化的发展。随着国际经济合作和国际投融资的扩大，跨国公司日益增长。跨国财务报表的使用者对来自不同国家的财务报告进行分析和比较， 需要了解和掌握跨国公司的审计行为和准则，以便判断其审计的质量、增强对财务报告的信赖。这些财务报告经过了不同国家的审计，而这些国家的审计准则是不同的，这就给不同国家财务报告的分析和比较带来了困难， 迫切需要对世界各国的审计准则进行协调，建立统一的审计准则。（审计准则是审计组织与社会沟通的媒介）
 会计准则的国际协调。一般来说，会计准则与会计标准是审计实施的基础。因而，会计准则在多大程度上实现全球化范围内的协调和统一就成为各国审计准则能否实现国际协调的一个非常重要的因素，因为它是决定各国审计观念、审计程序、审计目标、审计范围及审计报告的统一性和可比性。如果没有会计准则的统一性，形式上的国际审计准则协调将是无法起到其应有的统一性。
 审计准则的技术性。审计是一门科学，同时也是一门技术。审计准则的技术属性表明，世界各国的审计准则的制定可以走国际协调的道路。发达国家的先进的审计技术和方法，是人类智慧的共同结晶，是人类的共同财富， 其先进的审计准则完全可以被各国借鉴和利用。                             （三）阻碍审计准则国际协调的因素主要有：
 审计环境的差异。世界各国的环境不同，经济发展、市场开放和完善程度千差万别，各自的国民性或特有的文化也有很大不同，各国往往会从自身利益考虑而设置种种限制措施，因而审计准则全球大一统的情况很可能不会出现。
 各国的政治干预。审计准则国际协调的前提是各国对制定审计准则的理念和法律责任有一个共同的认识和充分的理解。越是程序和技术性强的规则，越容易进行国际协调，而对于涉及法律、经济等方面，越不容易达成统一。
因此，在审计准则的五个要素中，“审计报告”要素的协调难度最大，“职业能力”和“独立性”要素的协调要容易一些，协调难度最小的两个要素是“内部控制评价”和“审计证据”。
 
九、审计程序的概念、规范审计程序的意义。P420-422
（一）审计程序的概念
审计程序是指审计组织和审计人员接受审计任务后，组织审计资源， 完成审计任务的全过程，包括计划、实施和报告三个阶段。
审计程序是保证实现审计目标的手段。只有设计并遵循合理、科学的审计程序，审计人员才能收集到具有充分证明力的审计证据，对审计事项提出客观的分析和评价意见。
（二）规范审计程序的意义
规范审计程序是审计工作规范化的要求，具有非常重要的意义。具体包括：
规范审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求。只有设计出完善的、符合实际要求的审计程序，才能将保证审计质量，降低审计风险的要求落实到审计工作各阶段、各环节和各步骤的始终。
规范审计程序是提高审计效率，减少资源消耗的有效途径。只有严格而又灵活的审计程序，才能将理论的或法定的程序与审计人员的经验和职业判断有机结合起来，最大限度地提高审计工作效率。
规范审计程序是依法审计，保障审计人员和被审计单位合法权益的手段。审计人员应该依照法定审计程序来实施，只有这样才能在可能发生的争议或诉讼中确定出一方的责任，保护另一方的利益。

十、请简要论述构建财政审计大格局的内容和途径 P458
请按以下层次论述。
财政审计大格局的概念
构建财政审计大格局的内容
构建财政审计大格局的途径
答题要点：
（一）财政审计大格局的概念
构建财政审计大格局就是按照完整的财政审计范围，围绕一定时期的财政审计目标，对项目选择、审计内容、审计重点、审计资源、组织实施和成果利用进行统筹管理。
（二）构建财政审计大格局的内容
具体包括：
围绕年度财政审计目标，合理选择审计项目，并确定各审计项目的审计目标。
围绕审计项目的审计目标，合理确定其审计内容和审计重点；
统筹安排审计力量和审计时间，确保各审计项目顺利完成且相互协调
综合分析审计结果，科学编发审计信息，编写审计报告，汇总“两个报告”。
（三）构建财政审计大格局的途径
主要途径：
整合财政审计计划。要围绕政府中心工作及财政管理现状，研究提出一定时期内财政审计的总体目标和一揽子项目计划。在制定年度审计计划时， 要统筹考虑国家财政审计的总体目标、审计的内容和重点，避免财政审计各个项目之间互不搭界、各自为战。
整合财政审计力量。 要建立财政审计组织领导和协调沟通工作机制，将纳入本级预算执行审计工作总体方案的各个审计项目，均衡地落实到各审计业务部门组织实施。加强实施过程中的统筹协调，力争对一个被审计单位下发一份审计通知书、安排一个审计组统一实施，切实减少重复进点审计的问题。
整合财政审计方式。 要根据项目特点，坚持多种审计类型和方式的有机结合，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的财政审计管理办法，以加大审计力度，满足经济社会发展对审计的多方面需求。
整合财政审计结果。 从加强财政管理、推进体制改革和提高财政绩效水平的高度来整合审计成果，综合反映体制、机制和制度性问题，提出对策建议。进一步研究改进“两个报告”，增强“两个报告”反映内容的宏观性和全面性，探索对预算执行和其他财政收支情况发表整体性意见，力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处理和整改情况等融为一体，更好地为政府加强宏观管理提供重要依据，为人大及其常委会审查预决算和监督政府预算执行提供重要参考。

十一、审计报告是反映审计结果的重要载体，审计报告的质量是审计质量的集中反映。请论述审计报告的重要作用，并简要说明编写审计报告的一般要求。P433
请按以下层次论述：
1. 审计报告的含义和作用
2. 简要说明编写审计报告的一般要求
要点：
审计报告的含义：
审计报告是比较常见的审计结果，是指审计人员按照审计准则的要求，在实施必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件。
审计报告的作用：
说明审计结果和审计结论
说明审计的性质和范围
作为对审计结果和建议进行后续跟踪检查的依据
便于公众监督检查和有关利害关系人决策参考
要求：及时性   完整性   准确性    客观性

十二、关于审计本质的问题，有很多观点。最为人们广泛接受的是受托责任论的观点，即审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。请对这一论点进行论述。P396
请按以下层次论述：
1. 受托责任关系的概念
2. 作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括和特征
3. 为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因
4. 为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价
答题要点
1. 概念：
 指资源占有人与资源经管人之间所形成的资源委托管理与资源受托经管关系，以及资源经管人与其资源经管执行人之间所形成的资源受托经管与执行资源经管关系 。
 受托责任关系是众多社会关系的一种，是组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系.
 由于资源占有人占有的资源数量巨大，以至于自身无法有效经管这些资源，因此才将资源委托给他人经管，形成受托责任关系。
2. 特征：
 资源经管权由委托方转到受托方，资源经管权是受托责任关系的核心与本质内容
 受托责任关系的确立意味着委托方给予受托方权利、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定
 受托责任的内容必须明确下来，并通过法律、法规、制度、合约等有效形式加以体现，使其能够具体运作
 受托责任的履行情况应该可以计量，受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。
3. 受托责任是审计产生和发展的根本动因：
 受托责任关系是资源占有人实现对资源有效管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制。
 资源占有人需要对受托人的管理和使用资源情况进行有效监督； 资源经管人需要向委托人证明 自己已有效管理和使用资源，以解脱自身的经管责任，需要独立的第三方来加以检查和评价，审计人员则以独立身份的第三者加以检查和评价，且具有应有的专业技能。
4. 审计的本质：对受托责任履行情况进行检查和评价
 受托责任性质：由原始的受托责财产保管责任扩展到受托经营责任
 受托责任内容：由受托财务责任扩展到受托管理责任
 受托责任范围：对特指的委托人责任扩展到对非特定委托人的社会责任
 审计既在受托责任关系基础上产生，又随受托责任关系外延的演变而不断深化和发展
 十三、具体审计程序的设计就是在通用审计程序的基础上，考虑到不同因素和要求，为审计项目设计合理的审计程序。试述通用审计程序的内容和具体审计程序的设计需要考虑的因素。 P422-424
请按以下层次论述：
1. 通用审计程序的概念
2. 按照审计的三个阶段，分别论述每个阶段的主要工作内容
3. 在通用审计程序的基础上，具体审计程序设计时应考虑的因素
要点：
1. 通过审计程序：
指通过研究不同类型审计项目的特点而总结出来的适合各类审计项目的基本审计程序，如果审计人员按照基本审计程序来实施审计，则可以满足基本的审计目标。
2. 审计各阶段工作
审计程序基本都包括计划阶段、实施阶段和报告阶段
（1）计划阶段的主要工作是：
确定被审计单位
确定要求进行审计的原因
确定审计的法律关系
配备审计人员
调查被审计
实施初步的分析性测试，确定重要性水平，评价固有风险
调查内部控制，评价控制风险
制定总体审计计划和具体审计计划
（2）审计实施阶段的主要工作是：
实施内部控制测试
调整具体审计计划
实施分析性测试和详细的余额测试
（3） 审计报告阶段的主要工作是：
完成全部必要的外勤工作
分析、整理审计证据
汇总、复核审计工作底稿
实施最后的分析性测试，评价审计工作质量和审计结果
编写并提交审计报告
不相关方面进行沟通，提出审计意见和建议
3. 设计审计程序应考虑的因素
审计目标：程序是实现目标的途径，不同审计目标需要相应的审计程序来保证
审计主体：审计工作的执行者，包括审计组织和审计人员，不同的审计主体对审计程序不同要求
审计资源：审计组织可以用来人完成特定审计任务的人力、财力和时间的总称。充足的审计资源可以保证各类审计组织按照最理想的模式和需要选择地安排审计程序。
审计客体：审计组织在设计程序时，要在考虑成本效益的前提下，制定出详细得当的审计程序。
审计手段：审计手段的改变有时可以引起审计程序和审计方法的变革。
不同审计组织对审计程序的特殊要求：在通用审计程序的基础上，结合不同审计目标对审计程序的特殊要求，再考虑不同审计组织对审计程序的特殊要求，才能合理地设计出适用的审计程序。

十四、试述审计结果公告的重要意义，并结合近年来我国审计机关审计结果公告的实践，说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题： P463
请按以下层次论述：
1. 审计结果公告的概念和意义
2. 结合近年来我国审计机关审计结果公告的实践，说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题
答题要点：
1. 审计结果公告的概念和意义：
审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。审计结果公告对于我国审计事业具有里程碑的意义，对于推动审计工作乃至中国的民主法制建设，具有不可低估的重要作用。
审计结果公告的重要意义具体包括：
有利于扩大审计的影响，进一步树立审计监督的权威
有利于增强审计工作的透明度，发挥社会舆论作用
有利于把审计工作置于全社会监督之下，促进提高审计工作水平
有利于维护国家的民主制度，促进依法行政
2. 应注意的问题：
近年来的审计结果公告实践表明，审计机关开展审计结果公告应注意以下几个方面的问题：
提高审计工作质量，规范审计结果公告的形式、内容和程序，防范审计结果公告的风险，积极稳妥，循序渐进，逐步扩大公告范围。
积极争取党委、人大、政府的重视和支持，努力营造有利于审计结果公告的氛围和机制。
正确引导新闻舆论，处理好审计机关与新闻媒体、被审计单位之间的关系，加强沟通和协调。

十五、信息化的发展给审计工作带来了深远的影响，审计信息化是我们面临的重要课题。试述信息化环境给审计工作带来的挑战以及审计信息化的内涵和目标。P456-457
请按以下层次论述
1. 信息化环境给审计工作带来的挑战
2. 审计信息化的内涵和目标
答题要点：
1.信息化环境相对于纸质帐簿环境，从以下6个方面对审计工作提出了挑战：
  传统的查错纠弊手段在查账时不再奏效
  审计对象管理方式的嬗变模糊审计取证切入点
  审计人员不得不关注新的审计领域
  社会综合效率对审计工作效率的要求
  审计机关的内部管理面临新情况
  审计机关的审计决策思路要适应信息化做出调整
2. 审计信息化的内涵
信息化是将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域，全面改造业务流程、建立并完善新的生产方式、提高经营管理能力和水平的转变过程；也是指信息技术被高度利用，信息资源被高度共享，传统经济被信息技术适度改造，社会结构被信息技术合理重塑的状态。审计信息化是通过一个转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。
3.审计信息化的目标包括以下四个方面：
 消除职业风险，有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战
 提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力得到提升
 建立高效审计机关（组织）
 实现既定审计管理目标