2018年解放军文职招聘考试—审计学09

   货币资金审计概述

货币资金是企业资产中流动性最强的资产。货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

1、与货币资金有关的经济业务发生频繁（IR高）。

2、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。

货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。

3、库存现金和银行存款的审计目标包括：存在、所有权、完整性、计价、披露。

 货币资金内部控制及其测试

（一）货币资金的内部控制要点

岗位分工及授权批准制度；库存现金及银行存款管理制度；票据及有关印章的保管制度；监督检查制度。

（二）货币资金的控制测试

1、了解货币资金的内部控制（调查表法）；

2、初步评价内部控制的风险；

3、测试货币资金的内部控制（检查一定期间库存现金、银行存款日记账及其相关账户记录；抽查收款凭证；抽查副刊凭证；抽查一定期间的银行存款余额调节表；检查外币资金折算方法是否合规且与上年度一致）；

4、评价货币资金的内部控制。