解放军文职招聘考试增值税销项税额的计算

 增值税销项税额的计算

销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。其计算公式为：

销项税额=销售额×税率

或：

销项税额=组成计税价格×税率

【例4－7】某装饰材料销售公司为增值税一般纳税人，2006年8月发生如下业务：该公司购进装饰材料一批，支付材料价款200万元，并取得增值税专用发票；销售装饰材料取得含增值税收入400万元；另完成一项装修工程，取得装修工程款50万元（含装饰材料销售款和增值税）；所属的汽车运输部门取得运输收入10万元，该公司未分别核算上述各项收入。计算该公司8月份增值税销项税额。

【解析】该公司属于以从事货物经销为主，并兼营非应税劳务的企业，其承揽了一项装修工程，并用公司装饰材料装修，取得工程款50万元中既包括装修工程劳务费，也包括材料费，属于混合销售业务，应将50万元收入一并征收增值税。

公司所属的运输部门从事运输业务，属于兼营行为，但在记账时，未分别核算上述各项收入，应将运输业务收入10万元并入销售额中，一并征收增值税。

该公司8月份增值税销项税额=销售额×适用税率=[（400+50）÷（1+17％）+10]×17％=67．08（万元）