解放军文职招聘考试增值税税率

 增值税税率

（一）增值税基本税率

增值税的基本税率为17％，适用于除实行低税率和零税率以外的所有销售货物或进口货物及提供加工、修理修配劳务。

（二）增值税低税率

纳税人销售或进口下列货物，适用13％的税率：

（1）粮食、食用植物油、鲜奶。

（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

（3）图书、报纸、杂志（邮政部门发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。

（4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。

（5）国务院规定的其他货物。

此外，《增值税暂行条例》及其实施细则实施后，国家陆续对一些货物的税率由17％调整为13％，如农产品、金属矿采选产品和非金属矿采选产品等。

（三）增值税零税率

除国务院另有规定外，出口货物税率为零。这里所说的国务院另有规定的，主要有纳税人出口的原油、援外出口货物、糖；经国务院批准的其他商品，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、铂金等。

（四）增值税征收率

1．一般纳税人增值税征收率

一般纳税人生产、销售的一些特殊货物，如建筑用的砂、土、石料等，因其进项税额不易确认和计量，可按简易办法计算缴纳增值税，即按不含增值税的销售额乘以6％的征收率计算缴纳增值税。纳税人销售自来水，除适用13％的低税率外，也可按6％的征收率直接计算缴纳增值税。

2．小规模纳税人增值税征收率

根据《增值税暂行条例》及有关办法的规定，除商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4％外，其他小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，增值税的征收率均为6％。①

根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率的货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。

需要说明的是，为了促进国民经济健康有序发展，国家将根据产业政策，对一些货物和企业适用的税率或征收率进行调整。在实际工作中，应以最新税收法规规定为准。