解放军文职招聘考试税率的其他形式

来源：长理培训发布时间：2017-10-19 12:19:35

税率的其他形式（三组）

　　（1）名义税率与实际税率－熟悉
　　名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
　　通常：名义税率＞实际税率，
　　原因：（注意多选题）
　　①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税的使用；④偷漏税；⑤错征税款。
　　（2）边际税率与平均税率－熟悉
　　
　　边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
　　（3）零税率与负税率
　　零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。
　　负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。
　　【税率综合性练习】
　　【例题·多选题】税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（　）。
　　A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
　　B.在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率
　　C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
　　D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
　　E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

　　[答疑编号3604010502]

　　『正确答案』BDE
　　『答案解析』定额税率与课税对象价值量大小没有关系；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

　　（四）减税免税－掌握
　　【提示1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。
　　【提示2】减免税权限：减免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。
　　1.减免税的基本形式
　　（1）税基式减免－－使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税。
　　具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。
　　【区分起征点与免征额】　
　　起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。
　　免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
　　
　　【手写板提示】收入为2000时，起征点为800，收入超过起征点，对收入全额征税，应纳税额＝2000×适用税率；收入为2000时，免征额为800，收入超过免征额，对超过800的部分征税，应纳税额＝（2000－800）×适用税率
　　【起征点与免征额关系】：
　　区别：①当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。②当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。
　　比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
　　（2）税率式减免－－适用于流转税（解决某个行业或产品）
　　具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
　　（3）税额式减免
　　具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。
　　【例题·单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（　）。
　　A.法定式减免
　　B.税率式减免
　　C.税额式减免
　　D.税基式减免

　　[答疑编号3604010503]

　　『正确答案』D
　　『答案解析』通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是税基式减免。

　　2.减免税分类：法定减免、临时减免（困难减免）、特定减免（大多是定期减免）
　　3.与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：
　　（1）税收附加：也称地方附加
　　（2）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%
　　《个人所得税法》规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实行加成征收。
　　【例题·单选题】假设某人取得劳务报酬收入48 000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（　）元。
　　A.12600　　　　B.12280
　　C.19200　　　　D.18880