解放军文职招聘考试税法的效力与解释

 税法的效力与解释

　　（一）税法效力——熟悉
　　1.空间效力
　　2.时间效力——注意选择题

　　【例题·单选题】关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（　）。
　　A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
　　B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
　　C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止
　　D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

　　[答疑编号3604010203]

　　『正确答案』B
　　『答案解析』税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。

　　3.人的效力。属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。
　　（二）税法的解释
　　特点：
　　1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
　　2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。
　　3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。
　　1.按解释权限划分

　　【例题·单选题】下列有关税法解释的表述中，正确的是（　）。
　　A.税法解释不具有针对性
　　B.税法解释不具有专属性
　　C.检察解释不可作为办案的依据
　　D.税法立法解释通常为事后解释

　　[答疑编号3604010204]

　　『正确答案』D
　　『答案解析』一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

　　2.按解释尺度
　　分为：字面解释、限制解释、扩大解释（考过多选）
　　字面解释：必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。
　　限制解释：是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
　　扩充解释：是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
　　税法解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决都是必不可少的。
　　【考题·单选题】（2008年）我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（　）。
　　A.司法解释
　　B.字面解释
　　C.扩充解释
　　D.行政解释

　　[答疑编号3604010205]

　　『正确答案』C