解放军文职招聘考试稿酬所得如何计算缴纳个人所得税？

 稿酬所得如何计算缴纳个人所得税？

稿酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 稿酬应纳税额（4 000元以下）=（稿酬所得-800）×20%×（1-30%） 稿酬应纳税额（4 000元以上）= 稿酬所得×（1-20%）×20%×（1-30%）

支付稿酬的单位应当在支付稿酬时代扣代缴个人所得税。

【案例】2009年孙先生在报纸上连载一篇小说，共连载10次，每次获得稿费500元。请问，应当如何计算孙先生该笔所得的应纳税额？

【解析】首先应当确定该笔所得的性质，属于稿酬所得，其次应当确定这些所得的次数，根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号），这些所得属于一次所得。由此可以确定，应税所得为：500 × 10＝5 000（元）。

应纳税所得额为：5000 ×（1－20%）＝4 000（元）。应纳税额为：4 000 × 20% ×（1－30%）= 560（元）。需要注意的是，稿酬所得还有一个减征30%的问题，即稿酬所得的实际税率为14%。税款由单位在支付稿酬时代扣代缴。

八、财产租赁所得如何计算缴纳个人所得税？

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； （3）税法规定的费用扣除标准。

【案例】赵先生出租房屋，2009年2月份、3月份分别收取租金2000元。其中，赵先生缴纳各种税费200元，2009年2月20日又支付修缮费用1000元。请问，赵先生2009年2、3月份的租赁收入应当如何计算应纳税额？

【解析】首先确定所得的性质，属于财产租赁所得。其次，确定收入的次数，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。上述所得应当分两次计算。再次，确定扣除费用的数额。首先，可以扣除税法规定的800元费用。其次，可以扣除缴纳的税费和修理支出，税费支出应当根据其所属的月份分别扣除，因此，200元的税费支出应当分两次扣除，修理支出一次扣除不能超过800元，剩余的可以于下个月扣除，因此，1000元的修缮费用应当分两次扣除。综上，2009年2月份应税所得额为：2000－800－100－800＝300（元）。2009年3月应税所得额为：2000－800－100－200＝900（元）。两个月应纳税额为：（300＋900）× 20%＝240（元）。

九、财产转让所得如何计算缴纳个人所得税？

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。

个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

【案例】李先生2007年3月以2000元的价格取得一幅古画，2009年10月，以10000元的价格卖出，其中缴纳相关税费500元（不包括个人所得税）。请计算李先生应当缴纳多少个人所得税？

【解析】首先确定该所得的性质，属于财产转让所得。其次，确定应纳税所得额为：10000－2000－500＝7500（元）。最后计算应纳税额：7500 × 20%＝1500（元）。李先生应当缴纳1500元个人所得税，由购买者代扣代缴个人所得税，如果购买者没有代扣代缴，则由李先生到税务机关缴纳个人所得税。

十、特许权使用费所得如何计算缴纳个人所得税？

特许权使用费所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。 4 000元以下特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（特许权使用费所得-800）×20%

4 000元以上特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=特许权使用费所得×（1-20%）×20%

【案例】魏先生2009年度取得两项专利，其中一项专利许可给甲公司使用，获得特许权使用费3 000元，另外一项专利许可给乙公司使用，获得特许权使用费8 000元。魏先生上述两项所得应当缴纳多少个人所得税？

【解析】魏先生获得的第一笔特许权使用费所得低于4 000元，适用的计算公式为：应纳税额＝（特许权使用费所得－800）×20%。因此，该3 000元所得应纳税额为：（3 000－800）×20%＝440（元）。魏先生获得的第二笔特许权使用费所得高于4 000元，适用的计算公式为：应纳税额＝特许权使用费所得×（1－20%）×20%。因此，该8 000元所得应纳税额为：8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）。

【案例】李先生2009年度每月工资为2000元，；【解析】工资薪金所得属于应税所得，但每月不超过2；四、哪些所得免纳个人所得税？下列各项个人所得，免；（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、；（5）军人的转业费、复员费；；（6）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退；【案例】张先生2009年度获得

【案例】李先生2009年度每月工资为2000元，2009年3月发表文章获得稿酬700元，2009年4月，李先生购买彩票获得奖金8000元，请问李先生是否需要就上述所得缴纳个人所得税？

【解析】工资薪金所得属于应税所得，但每月不超过2000元的不纳税。稿酬所得属于应税所得，但每次不超过800元的不纳税。彩票中奖所得属于应税所得，但每次所得不超过10000元的不纳税。因此，李先生的上述所得均不需要缴纳个人所得税。