解放军文职招聘考试劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税？

 六、劳务报酬所得如何计算缴纳个人所得税？

（1）劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

（2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

（3）应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。

（4）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见下表。

劳务报酬所得适用税率表

劳务报酬应纳税额（4 000元以内）=（劳务报酬-800）× 20%

劳务报酬应纳税额（超过4 000元）= 劳务报酬 ×（1-20%）× 税率-速算扣除数

【案例】赵先生利用业余时间为一家单位提供翻译工作，2009年8月共翻译了四次，每次获得劳务报酬8 000元。请计算赵先生该月报酬应当缴纳多少个人所得税？

【解析】赵先生就同一项目提供劳务，在一个月内所获得的劳务报酬应当算作一次，因此，赵先生获得了32 000元的劳务报酬。由于该劳务报酬超过了4 000元，因此，应当适用下列公式来计算：劳务报酬 ×（1－20%）× 税率－速算扣除数。应纳税额为：32 000 ×（1－20%）× 30%－2000＝5 680（元）。支付劳务报酬的单位应当在支付时代扣代缴个人所得税。如果单位是月底一次性支付，则在支付时一次代扣代缴个人所得税。如果是分四次支付，每次支付时应当按照当时支付的劳务报酬的数额代扣代缴个人所得税，最后一次支付时计算总共应当缴纳的个人所得税，用5 680元扣除其已经代扣代缴的个人所得税，就是最后一次支付劳务报酬时应当代扣代缴的个人所得税。

七、稿酬所得如何计算缴纳个人所得税？

稿酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 稿酬应纳税额（4 000元以下）=（稿酬所得-800）×20%×（1-30%） 稿酬应纳税额（4 000元以上）= 稿酬所得×（1-20%）×20%×（1-30%）

支付稿酬的单位应当在支付稿酬时代扣代缴个人所得税。

【案例】2009年孙先生在报纸上连载一篇小说，共连载10次，每次获得稿费500元。请问，应当如何计算孙先生该笔所得的应纳税额？

【解析】首先应当确定该笔所得的性质，属于稿酬所得，其次应当确定这些所得的次数，根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]89号），这些所得属于一次所得。由此可以确定，应税所得为：500 × 10＝5 000（元）。

应纳税所得额为：5000 ×（1－20%）＝4 000（元）。应纳税额为：4 000 × 20% ×（1－30%）= 560（元）。需要注意的是，稿酬所得还有一个减征30%的问题，即稿酬所得的实际税率为14%。税款由单位在支付稿酬时代扣代缴。

八、财产租赁所得如何计算缴纳个人所得税？

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；

（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用； （3）税法规定的费用扣除标准。

【案例】赵先生出租房屋，2009年2月份、3月份分别收取租金2000元。其中，赵先生缴纳各种税费200元，2009年2月20日又支付修缮费用1000元。请问，赵先生2009年2、3月份的租赁收入应当如何计算应纳税额？

【解析】首先确定所得的性质，属于财产租赁所得。其次，确定收入的次数，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。上述所得应当分两次计算。再次，确定扣除费用的数额。首先，可以扣除税法规定的800元费用。其次，可以扣除缴纳的税费和修理支出，税费支出应当根据其所属的月份分别扣除，因此，200元的税费支出应当分两次扣除，修理支出一次扣除不能超过800元，剩余的可以于下个月扣除，因此，1000元的修缮费用应当分两次扣除。综上，2009年2月份应税所得额为：2000－800－100－800＝300（元）。2009年3月应税所得额为：2000－800－100－200＝900（元）。两个月应纳税额为：（300＋900）× 20%＝240（元）。

九、财产转让所得如何计算缴纳个人所得税？

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。

个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

【案例】李先生2007年3月以2000元的价格取得一幅古画，2009年10月，以10000元的价格卖出，其中缴纳相关税费500元（不包括个人所得税）。请计算李先生应当缴纳多少个人所得税？

【解析】首先确定该所得的性质，属于财产转让所得。其次，确定应纳税所得额为：10000－2000－500＝7500（元）。最后计算应纳税额：7500 × 20%＝1500（元）。李先生应当缴纳1500元个人所得税，由购买者代扣代缴个人所得税，如果购买者没有代扣代缴，则由李先生到税务机关缴纳个人所得税。

十、特许权使用费所得如何计算缴纳个人所得税？

特许权使用费所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%。 4 000元以下特许权使用费所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（特许权使用费所得-800）×20%

4 000元以上特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=特许权使用费所得×（1-20%）×20%

【案例】魏先生2009年度取得两项专利，其中一项专利许可给甲公司使用，获得特许权使用费3 000元，另外一项专利许可给乙公司使用，获得特许权使用费8 000元。魏先生上述两项所得应当缴纳多少个人所得税？

【解析】魏先生获得的第一笔特许权使用费所得低于4 000元，适用的计算公式为：应纳税额＝（特许权使用费所得－800）×20%。因此，该3 000元所得应纳税额为：（3 000－800）×20%＝440（元）。魏先生获得的第二笔特许权使用费所得高于4 000元，适用的计算公式为：应纳税额＝特许权使用费所得×（1－20%）×20%。因此，该8 000元所得应纳税额为：8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）。

十一、利息、股息、红利所得如何计算缴纳个人所得税？

利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；

储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；

储蓄存款在2008年10月9日（含10月9日）后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

十二、偶然所得和其他所得如何计算缴纳个人所得税？

偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。