解放军文职招聘考试期间费用评估分析指标

 期间费用评估分析指标

1．营业费用

（1）含义：营业费用是纳税人为销售产品而发生的费用。主要项目有运输费、装卸费、包装 费、保险费、广告费、展览费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费以及专设销售机构人员的工资、福利费、差旅费等。

（2）评估分析指标：营业费用变动率，同时结合收入变动率进行配比分析

例：某企业09年度营业费用75万，管理费用50万，财务费用45万，该企业08年度三项费用分别为50万、40万、40万，设置的预警值相应为30%。运用营业（管理、财务）费用变动率指标进行纳税评估。

营业费用变动率=50%>30%，说明可能存在多列营业费用的问题。

2．管理费用

（1）含义：管理费用是行政管理部门为组织和管理生产经营而发生的费用。包括提取研发费、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、提取上交的工会经费、职工教育经费、开办费摊销、无形资产摊销、坏帐损失、房产税等税金、消防费、绿化费等。

（2）评估分析指标：管理费用率、管理费用变动率

例：某企业05年度管理费用50万，该企业04年度管理费用40万，设置的预警值相应为20%。运用管理费用变动率指标进行纳税评估。

管理费用变动率=25%>20%，说明企业可能存在多列管理费用的问题。并可对管理费用率计算控制数。

3．财务费用

（1）含义：财务费用，是指纳税人为筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。

(2)评估分析指标：财务费用变动率

它是本期财务费用与基期财务费用的差额再与基期财务费用的比值。这个指标反映了财务费用的变化情况，是根据纳税人申报数据分别计算的，并与所设置的相应预警值作比较，如果财务费用变动率与前期相差较大，从而初步评估申报年度纳税人财务费用的列支是否正常。

例：甲企业2009年度纳税申报数据中财务费用为45万元，该企业2008年度财务费用为40万元。设置的预警值相应为20％。运用财务费用变动率指标进行纳税评估。

财务费用变动率=12．5％<20％

以上结果表明，甲企业2005年度财务费用的列支基本正常。

（十四）纳税调整项目类评估分析指标

1．弥补亏损的评估分析

企业所得税法对亏损弥补作了一些基本规定纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补期限计算。 这里所说的亏损，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。

亏损弥补的含义有两个：一是自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。

2．联营企业分回利润的评估分析

对联营个业分回利润的评估分析指标主要是将分回的利润还原成应纳税所得额，

具体计算公式为：

来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回利润额/（1—联营企业适用税率）

应补税款=来源于联营企业的应纳税所得额×(投资方税率—联营企业税率)

运用计算公式计算出的结果与企业已计算出的结果比较，看二者是否存在差异，如果二者存在差异，说明企业的申报数据存在问题，需要进行纳税调整。

3．公益性、救济性捐赠的评估分析

评估分析指标=纳税人申报的公益性、救济性捐赠扣除额/本年度调整前的会计利润

一般情况下，将计算结果与限额比例相比较，如果和标准值相差过大，则说明纳税人可能超额列支了公益性、救济性捐赠的扣除额，需要作进一步的评估分析，以找出问题所在。