解放军文职招聘考试纳税评估的指标体系

 一、纳税评估指标体系的含义

纳税评估的事实依据是税务机关通过一定的途径、手段和方法，获取的有关纳税人、扣缴义务人的各种涉税信息。随着数据的逐步积累，如何建立分地区、分行业、分税种等分类管理体系，有效健全税源监控机制，通过运用数学模型对海量数据进行分析，不断提高数据分析的有效性，增强纳税评估的准确性，在现阶段显得尤为重要。纳税评估体系能否有效地运行和达到预期目标，最关键的因素是科学合理地建立纳税评估指标体系以及指标体系的不断完善和有效运转。

纳税评估指标体系是指税务机关在广泛收集纳税人、扣缴义务人纳税资料和相关信息资料的基础上，对这些信息进行汇总、整理和分析，运用管理学、统计学等知识，采用数学模型等先进计算方法，确定相关指标，并测算有关指标峰值(如行业税负率指标、零申报指标、财务比率指标、财务项目分析指标等)，从而建立起的指标警戒体系。纳税评估指标体系作为纳税评估体系的核心内容之一，在纳税评估过程中起着十分重要的作用，税务机关可以通过运用纳税评估指标体系，及时对纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况进行分析，将偏离指标警戒值一定幅度的纳税人、扣缴义务人作为评估对象，实现对指标异常对象的有效控管。

二、纳税评估指标

（一）纳税评估指标的种类

纳税评估指标是由若干相互联系、相互制约的指标组成的一个系统。纳税评估对象生产经营情况错综复杂，需要设计和运用一系列指标，对纳税评估对象进行有效的评估。各地应根据需要和可能探索建立纳税评估指标体系，纳税评估指标体系的建立是一个动态的过程，需要在实践工作中不断地丰富和完善。科学的纳税评估指标体系应当综合反应纳税人、扣缴义务人纳税申报的各项税种，尽量贴近纳税人、扣缴义务人的财务核算实际，避免不同税种之间“各自为战”。

就目前税收管理工作中经常使用的指标情况看，纳税评估指标总体上可分为以下几类：

1．企业财务类：生产经营收入、销售变动率、销售毛利率、成本毛利率、资产负债率、利润率等。

2．企业生产经营类：投资额、进出口额、关联交易量、仓储面积、用电（水）量、物耗率、投入产出率等。

3．税收类：登记率、申报率、税负率、税负变化差异、入库率、立案情况、发票使用信息等。

4．外部信息类：国地税信息、银行资金的使用与信用、工商登记注册及处罚情况、海关记录、财政和公安信息及国外收入等。

5．同行业信息类：生产经营(小时量、利润率、库存量、负债率等)，国际国内市场价格等。

根据不同分类指标的特性和作用，可以将指标分为核对指标和分析指标、定性指标和定量指标等等。

常用的核对指标有：申报与纳税鉴定信息核对、申报与发票信息核对、未申报核对、零申报核对、申报计算核对、与相关税种核对、与外部数据核对等几种类型。核对指标一般是定性指标，与税款的关联程度比较高，针对性比较强。

常用的分析指标有：综合相关比较、本期与上期比较、本期与上年同期比较、本期与行业平均比较等四种类型。相对于核对指标来说，分析指标一般为定量指标，包括财务指标、税收指标等，与税款的相关程度不如核对指标高，如某企业的某个指标出现异常，通常并不表明这个企业税款的申报缴纳就一定有问题，仍需进一步分析查找原因。在实践中，为更具有可比性和准确性，通常分行业分税种搭配使用此类指标。在实际工作过程中应合理改进和完善评估指标体系，避免机械地运用现行分析指标。评估过程中，评估人员应对行业、企业情况做详细了解，除进行大量的指标测算、数据比对等定量分析外，还要进行适当的定性分析判断，将定性分析与定量分析有机结合，才能更有效地提高纳税评估的准确性。