解放军文职招聘考试连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理

 连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理

【教材例25-11】上期甲公司与A公司内部购销资料、内部销售的抵销处理及其合并工作底稿（局部）见【例25-8】。本期甲公司个别财务报表中向A公司销售商品取得销售收入6 000万元，销售成本为4 200万元，甲公司本期销售毛利率与上期相同，为30%。A公司个别财务报表中从甲公司购进商品本期实现对外销售收入为5 625万元，销售成本为4 500万元，销售毛利为20%；期末内部购进形成的存货为3 500万元（期初存货2 000万元+本期购进存货6 000万元-本期销售成本4 500万元），存货价值中包含的未实现内部销售损益为1 050万元。

此时，编制合并财务报时应进行如下合并处理：

（1）调整期初未分配利润的数额：

借：期初未分配利润                   600

贷：营业成本                         600

（2）抵销本期内部销售收入：

借：营业收入                       6 000

贷：营业成本                       6 000

（3）抵销期末存货中包含的未实现内部销售损益：

借：营业成本                       1 050

贷：存货                           1 050

其合并工作底稿（局部）如表25-22所示。（表见教材）

注：本题教材有误，以老师的讲解为准，同时要注意表25-22中相关项目的数字。