解放军文职招聘考试增值税的征收率

 考点2:增值税的征收率（P332）（2015年重大调整）

（一）小规模纳税人

1.小规模纳税人增值税征收率通常为3%

2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货

（二）一般纳税人采用简易办法计算缴纳增值税（2015年重大调整）

1.一般纳税人销售自己使用过的物品或旧货

2.可以按照3%征收率计算缴纳增值税

（1）一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

⑤自来水；

⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（2）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

（3）一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计税，但一经选择，36个月内不得变更；该特定应税服务主要有：

①试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务；

②试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

③试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务；

④在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务。（2015年新增）

3.应当按照3%征收率计算缴纳增值税

（1）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

②典当业销售死当物品。

（2）对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税；拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。（2015年新增）