解放军文职招聘考试视同发生应税行为

 考点2:视同发生应税行为

（一）视同销售货物（P326）

1.代销业务

（1）将货物交付其他单位或者个人代销。

（2）销售代销货物。

2.货物移送

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

3.自产、委托加工、购进货物的特殊处置

（1）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（3）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

（4）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；

（5）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

外购货物用于“投分送”（投资、分配、赠送），视同销售货物；用于“飞机人”（非增值税应税项目、集体福利或个人消费），不视同销售货物。

视同销售货物的情形下，通常没有销售额，计算销项税额时需要核定销售额。

上述业务中，不视同销售处理的，外购货物对应的进项税额不得抵扣。

（二）视同提供应税服务（P362）

单位和个体工商户发生下列情形的，视同提供应税服务：

1.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业等服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；

2.财政部和国家税务总局规定的其他情形。