解放军文职招聘考试内部债权债务的抵销处理

 第一年

　　借：应付账款（含税金额）
　　　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　　　贷：资产减值损失
　　第二年
　　借：应付账款
　　　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　　　贷：未分配利润——年初
　　借（或贷）：应收账款——坏账准备
　　　　贷（或借）：资产减值损失
　　【例10-5】母公司20×7年末应收子公司账款为1 000万元，当年首次计提坏账准备，坏账准备按应收款项余额百分比法计算，提取比例为1%，20×7年计提坏账准备10万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为（金额以“万元”为单位）：

　　[答疑编号2721311114]

　　『正确答案』
　　借：应付账款　　　　　　　1 000
　　　　贷：应收账款（余额）　　　 1 000
　　借：应收账款（坏账准备）　　 10
　　　　贷：资产减值损失　（1 000×1%）10
　　【例10-6】沿用“例10-5”资料。母公司20×8年末应收子公司账款为1 200万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为（金额以“万元”为单位）：

　　[答疑编号2721311115]

　　『正确答案』
　　借：应付账款　　　　　　1 200
　　　　贷：应收账款（余额）　　 1 200
　　借：应收账款（坏账准备） 　10
　　　　贷：未分配利润——年初　　 10
　　借：应收账款（坏账准备）　　2
　　　　贷：资产减值损失（200×1%） 2
　　【例10-7】沿用“例10 -6”资料。母公司20×9年末应收子公司账款为900万元。假定不考虑所得税因素，应编制内部应收账款和坏账准备的抵销分录为（金额以“万元”为单位）：

　　[答疑编号2721311116]

　　『正确答案』
　　借：应付账款　　　　　　　900
　　　　贷：应收账款（余额）　　900
　　借：应收账款（坏账准备）　 12
　　　　贷：未分配利润——年初　 12
　　借：资产减值损失（300×1%） 3
　　　　贷：应收账款（坏账准备）　3
　　【例题·多选题】（2006年）企业编制本期合并财务报表时，可能编制的内部债权债务抵销分录有（　）。
　　A.借：应付账款
　　　　　贷：应收账款
　　B.借：主营业务收入
　　　　　贷：应收账款
　　C.借：年初未分配利润
　　　　　贷：管理费用
　　D.借：资产减值损失
　　　　　贷：应收账款---坏账准备
　　E.借：应收账款---坏账准备
　　　　　贷：未分配利润——年初

　　[答疑编号2721311117]

　　『正确答案』ADE