解放军文职招聘考试利润总额

 一、营业收入与营业成本

　　（一）主营业务收入和主营业务成本
　　1.现金折扣——提前还款的优待
　　总价法下，应收账款入账应按折前价（即全价）入账，在折扣期内现金折扣作为财务费用。
　　2.销售退回——冲收入、冲成本
　　3.销售折让——只冲收入、不冲成本
　　（二）其他业务收入和其他业务成本
　　1.范围：无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。
　　【注意】其他业务成本包括投资性房地产成本模式的折旧摊销。
　　2.会计核算

　　【例8-2】某公司12月份根据发生的其他业务，编制会计分录如下：
　　（1）销售原材料一批，价款1 000万元，增值税170万元，款项收到，存入银行。

　　[答疑编号2721380201]

　　『正确答案』
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170
　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　1 000
　　 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　170

　　（2）结转该批原材料实际成本950万元。

　　[答疑编号2721380202]

　　『正确答案』
　　借：其他业务成本　　　　 950
　　　　贷：原材料 　　　　　　　　950

　　（3）转让一项无形资产的使用权，收取价款4 000万元，存入银行。

　　[答疑编号2721380203]

　　『正确答案』
　　借：银行存款　　　　 4 000
　　　　贷：其他业务收入　　　　 4 000

　　（4）转让该项无形资产过程中，用银行存款支付咨询费等1 230万元。

　　[答疑编号2721380204]

　　『正确答案』
　　借：其他业务成本　　 1 230
　　　　贷：银行存款 　　　　 1 230

　　【例题·多选题】以下在“其他业务成本”科目核算的有（　）。
　　A.出租无形资产计提的摊销额
　　B.销售原材料的成本
　　C.成本模式下投资性房地产计提的折旧
　　D.出租无形资产应交的营业税
　　E.出售无形资产计提的摊销额

　　[答疑编号2721380205]

　　『正确答案』ABC
　　
　　二、营业税金及附加
　　由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。
　　【注意】主业和副业的税，不包括营业外的项目的税金（比如出售无形资产的营业税）

　　三、期间费用——管、销、财（掌握）
　　（一）管理费用
　　管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货盘亏和毁损（减盘盈）以及其他管理费用。

　　（二）销售费用
　　销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
　　（三）财务费用
　　企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
　　【注意】手续费的处理

　　【例题·多选题】（2010）下列各项中，应记入企业“管理费用”科目的有（　）
　　A.支付的诉讼费
　　B.缴纳的车船使用税
　　C.摊销的债券溢价
　　D.计提的坏账准备
　　E.支付的产品展览费

　　[答疑编号2721380206]

　　『正确答案』AB
　　【例题·综合题】（2009）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月份发生的耗费有：计提车间用固定资产折旧l0万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付印花税0.5万元。2009年3月20日，股东大会批准了董事会2008年度利润分配预案，宣告向投资者分派现金股利60万元。
　　求：2008年3月甲公司期间费用总额为（　）
　　A.50.5万元　　　　B.50万元
　　C.100.5万元　　　 D.30万元

　　[答疑编号2721380207]

　　『正确答案』A
　　『答案解析』30+20+0.5=50.5
　　【例题·多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（　）。
　　A.企业投资股票支付的手续费
　　B.企业支付的银行承兑汇票手续费
　　C.企业购买商品时取得的现金折扣
　　D.企业销售商品时发生的现金折扣
　　E.企业的印花税

　　[答疑编号2721380208]

　　『正确答案』BCD