解放军文职招聘考试应交增值税

 应交增值税（小规模纳税人）

　　1.征收率：3%
　　2.科目设置：只设置“应交税费——应交增值税”科目。
　　3.购进货物时进项税额不能抵扣，进项税额入成本
　　借：原材料（含税价）
　　　　贷：银行存款
　　4.销售货物时按不含税价格计算应交增值税，不含税价格=含税销售额/1+征收率
　　5.只能开普通发票，不能开增值税专用发票
　　【教材例5-5】某企业为小规模纳税人，某月根据发生的购销业务，编制会计分录如下：
　　（1）购进原材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，共计11 700元，款项用银行存款支付。

　　[答疑编号2721350206]

　　『正确答案』
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　11 700
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　11 700

　　（2）销售产品一批，全部价款为31 800元，款项收到，存入银行。

　　[答疑编号2721350207]

　　『正确答案』
　　不含税销售额=31 800/（1+3%）=30 873. 79（元）
　　应征税额=30 873. 79×3%=926.21（元）
　　借：银行存款　　　　　　　　　31 800
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　 30 873. 79
　　　　　　应交税费——应交增值税　　　　926. 21

　　
　　三、其他税种的会计核算

　　【注意】计入管理费用的：房、车、地、印、矿
　　【注意】营业税一般计入营业税金及附加，销售不动产、无形资产不是
　　【例题-单】（2010初）下列各项税费中，应记入“管理费用”科目的是（　）
　　A.消费税
　　B.营业税
　　C.教育费附加
　　D.车船使用税

　　[答疑编号2721350208]

　　『正确答案』D