解放军文职招聘考试美国的SOX法案

来源：长理培训发布时间：2017-09-27 11:07:37

一、美国的SOX法案

SOX法案的正式名称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，亦有称作“萨班斯法案”、“索克思法案”、“萨班斯-奥克斯莱法案”，由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会主席奥克斯莱（Mike Oxley）联合提出。该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，7月25日国会参众两院通过，7月30日美国总统布什签字，正式成为美国的一项法律，这也是美国自罗斯福总统以来商业界影响最为深远的改革法案。2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司突然申请破产保护，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了萨班斯-奥克斯莱法案，法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”

该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，内容包括：建立一个独立的公众公司会计监管委员会，对上市公司审计进行监管；通过负责合伙人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；加强财务报告的披露；通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。第7章要求相关部门在该法案正式生效后的指定日期内（一般都在6个月至9个月）提交若干份的研究报告，包括：会计师事务所合并、信贷评等机构、市场违规者、法律的执行、投资银行等研究报告，以供相关执行机构参考，并作为未来立法的参照。第8至第11章主要是提高对公司高层主管及白领犯罪的刑事责任，比如：针对安达信销毁安然审计档案事件制订法规，销毁审计档案最高可判10年监禁，在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁；强化公司高管层对财务报告的责任，公司高管对财务报告的真实性宣誓，提供不实财务报告将获10年或20年的刑事责任。

⒈公众公司会计监管委员会

公众公司会计监管委员会（PCAOB）由5名专职委员组成，可以有2名是或曾经是执业注册会计师，但其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。委员应熟悉财务知识，任期5年。 PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理。执行或参与公众公司审计的会计师事务所，须向PCAOB 登记注册。PCAOB向会计师事务所收取注册费和年费，以满足其运转的经费需要。PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则，对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所进行年度质量检查，其他事务所每三年检查一次。美国证券交易委员会（SEC）对PCAOB实施监督，对其制定的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。

⒉审计独立性

为提高审计独立性，禁止执行公众公司审计的会计师事务所为审计客户提供以下列入禁止清单的非审计服务：簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其他服务；财务信息系统设计与实施；评估或估价服务；精算服务；内部审计外包服务；管理职能或人力资源服务；经纪人、投资顾问或投资银行服务；法律服务以及与审计无关的专家服务； PCAOB根据有关规则认为不可提供的其他服务。

如果公司首席执行官、财务总监、首席会计师等高级管理者在前一年内曾在会计师事务所任职，该事务所被禁止为这家公司提供法定审计服务。审计合伙人和复核合伙人，每5年必须轮换。

⒊公众公司的财务报告责任

公众公司应进行实时披露，年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并由会计师事务所对公司管理层作出的评价出具鉴证报告。财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。首席财务官和财务总监对呈报给证券交易委员会（SEC）的财务报告的合法性、公允性，有责任予以保证。

所有在美国上市的公司都必须设立审计委员会（至少应有一名财务专家），其主要职责是：讨论每一年度和季度的财务报表并提出质询；评估公司对外发布的所有盈利信息和分析性预测；讨论公司的风险评估和管理政策；负责公司内部审计机构的建立及运行；接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉；负责聘请会计师事务所，决定支付其费用并监督其工作，受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告；有权聘用独立的法律顾问、其他咨询顾问。

⒋违法行为的处罚

对故意进行证券欺诈的犯罪，最高可判处25年入狱，对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为，被视为严重犯罪。执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿，至少应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允性进行保证。违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。

例如，2005年7月，由于对世界通信公司高达110亿美元的财会丑闻负有不可推卸的责任，前首席执行官（CEO）伯纳德-埃伯斯（Bernard Ebbers）被判入狱25年。2006年10月，美国休斯敦地区法院对安然公司财务造假案做出宣判，前CEO杰弗瑞·斯基林（Jeffrey Skilling）入狱24年4个月、罚款1800万美元