解放军文职招聘考试ABC审计

 ABC审计机构的审计人员A和L,负责对SHC股份有限公司(上市公司)执行2013年度财务报表审计业务。在审计过程中,A和L注意到下列事项:

(1)SHC公司经批准于2012年12月31日发行了5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元,债券利息在每年12月31日支付,票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%,实际发行价格为1043.27万元。SHC公司于2013年年末计算利息时所作的账务处理为:

　借:财务费用50万元

　　　应付债券——利息调整10万元

　　贷:应付利息60万元

(2)2013年5月10日,SHC公司购入D公司的股票200万股作为可供出售金融资产,每股10元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元;此外,SHC公司还支付了相关的费用10万元。SHC公司于当日所作的账务处理为:

　借:可供出售金融资产——成本[200×(10-1)+10] 1810万元

　　　应收股利200万元

　　贷:银行存款2010万元

2013年12月31日,每股市价为9.3元,SHC公司作了如下账务处理:

　借:可供出售金融资产——公允价值变动(200×9.3-1810) 50万元

　　贷:资本公积——其他资本公积50万元

2013年12月31日,SHC公司将上述股票对外售出100万股,每股售价为9.4元。当日进行的账务处理为:

　借:银行存款(100×9.4)940万元

　　　资本公积——其他资本公积50万元

　　贷:可供出售金融资产——成本905万元

　　　　投资收益85万元

要求:针对上述情况,审计人员是否需提出处理建议? 如需要,请给出调整分录的建议。

（1）对于事项（1），审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录：

借：财务费用            21635元

贷：应付债券—利息调整 21635元

（2）对于事项（2），审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录：

借：投资收益                    50万元

贷：资本公积——其他资本公积         25万元

可供出售金融资产——公允价值变动 25万元