解放军文职招聘考试《审计学》综合案例分析题1

来源：长理培训发布时间：2017-08-18 22:47:04

1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：

（1）期末存货未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；

（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：

情况序号	审计程序	审计目标	应获取的审计证据
1	对期末存货进行重新监盘	确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致	盘点记录及实物证据
2	对期末存货截止期进行测试	确定存货的记录期间是否正确	最后一张验收报告单；最后一张货运文件
3	检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。	确定委托代管物资的真实性和实际金额	代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函
4	检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。	确定受托代管物资真实性和实际金额	委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。
5	适当审阅上一年存货记录	确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等	被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等