解放军文职招聘考试资产负债表审查信息

 资产负债表的审查

1.注册资本增减超过20%，是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。

2.盈余公积计提不足，显然只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。

3.未分配利润为：（1 350 000+5 400 000）×（1—75%）=1 687 500（元）。这与期未的1 687 500元相符。

九、利润表的审查

1．影响：

（1）导致利润减少15 000元。应补充入账。

借：银行存款           58 500

贷：产品销售收入      　　　　　　　　　 50 000

    　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　  8 500

借：产品销售成本 35 000

        贷：产成品      35 000   （注：“产品销售”可用“主营业务”代替）

（2）导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借：应付福利费  2 340

贷：产品销售收入      2 000

应交税金——应交增值税（销项税额）340

（3）导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：

借：待摊费用  7 000

贷：产品销售费用  7 000

（4）（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。

（5）导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。

借：资本公积   26 000

贷：管理费用    26 000

（6）导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。

借：营业外支出——固定资产非常损失  5 000

    　　　　贷：盈余公积                       5 000

2．利润表（调整过程及其结果）如下

重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。

其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元