解放军文职招聘考试支出循环审计

 1.还应当执行的实质性测试程序包括：

（1）对明细表进行审查和核对；

（2）对明细表进行分析性复核，查找异常项目和波动；

（3）抽查重要明细账，并抽查相关会计凭证，验证其真实性；

（4）抽查采购物资记录，并抽查相应的记账凭证，查明有无漏记负债的情况；

（5）对重要供货商进行函证；

（6）实施期末截止测试；

（7）验证应付账款在会计报表中的反映和披露是否充分恰当。

2．（1）审阅董事会会议纪要，可查找有无未入账的银行借款、债券、可能存在的担保、抵押等；

（2）观察房屋和建筑物，询问其建造情况和资金来源，可查找银行贷款、未入账的过程款等负债的线索；

（3）审阅租赁费用明细账，分析其发生额，并询问相关人员和抽查相关租赁合同，可查找未入账的应付租赁费用；

（4）审阅利息费用明细账，并进行复核，与已入账借款的应计利息费用进行比较，可查找未入账的借款；

（5）审阅管理费用中的差旅费和业务招待费，并与计划数、上年实际发生额比较是否存在重大波动，查明有无已实际发生的差旅费、业务招待费但未报销等情况，构成了企业对相关职工的负债。