解放军文职招聘考试所得税的审查

 所得税的审查

1.年初产成品余额多计10 000元，使当期产品销售成本虚增10 000元，利润虚减10 000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。

2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。

3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1 600元。

4.税收的滞纳金和罚款14 000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。

5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。

6.销售退回系发生于20X3年，按规定直接调整20X3年1月份的营业收入，不影响20X2年年度利润。

应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

=411 700（元）

应纳所得税额=411 700×33%=135 861（元）

三十六、利润的审查

甲企业有关人员串通一起虚减成本，致使利润严重不实。审计人员应责成甲企业调整利润数额，把发出的奖金追回，调账会计分录如下：

借：其他应收款 4000

  　以前年度损益调整 48000

贷：递延资产 52000

三十七、应付账款的审查

应付账款A公司明细账可能存在下列问题：

1.该公司与A公司在业务上有纠纷，故拒付货款；

2.该公司故意拖欠货款，占有A公司的资金；

3.可能是记账差错。

要查明事实真相，应作进一步审查，方法是采用面询或函询的方法到A公司进行调查。针对不同的情况，做出不同的处理；若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记账差错，则要及时加以更正。