解放军文职招聘考试审计工作底稿

审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

编制审计工作底稿的目的：

（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；

（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

二、编制审计工作底稿使用的文字和控制程序

会计师事务所按照规定对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：

（1）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；

（2）保证审计工作底稿的完整性；

（3）便于对审计工作底稿的使用和检索；

（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。

三、审计工作底稿的存在形式与基本内容

（一）审计工作底稿的形式

审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。随着信息技术的广泛应用，审计工作底稿的形式已从纸质形式扩展到了电子或其他介质形式。

（二）审计工作底稿的内容

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）,以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录，与其他人员（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。

四、审计工作底稿的格式、内容和范围

（一）编制审计工作底稿的总体要求

（二）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素

在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：

（1）实施审计程序的性质；

（2）已识别的重大错报风险；

（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；

（4）已获取审计证据的重要程度；

（5）已识别的例外事项的性质和范围；

（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；

（7）使用的审计方法和工具。

（三）审计工作底稿的要素

一般来说，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间；审计过程记录。

在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下几个重点方面：

（1）特定项目或事项的识别特征；

（2）重大事项；

（3）针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。

（四）审计结论

（五）审计标识及其说明

（六）索引号及其编号

（七）编制者姓名及其编制日期

（八）复核者姓名及符合日期

（九）其他应说明的事项

五、审计工作底稿的归档

（一）审计工作底稿归档的期限

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

（二）审计工作底稿的性质

（三）审计工作底稿的保存期限

会计师所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

（四）审计工作底稿归档后的变动