解放军文职招聘考试讲义答案

•试问：（1）此例的内部控制存在哪些缺点？

 （2）可能发生何种错误或弊端？

•（3）应建议作哪些改进？

答：

内控存在缺点 可能发生的错弊 改进建议

（1）制造部门按生产计划提前一月填制请购单，列品名、规格、数量等，报购货部门办理订购手续 请购单未经有关部门（如计划、财会部门）审批，是否与计划相符；是否能满足生产需要，未了解仓库库存情况；未与财会部门通气，了解资金筹措情况，急于订购，易造成与实际脱节或积压、虚报数量等现象 请购单应报送计划部门、财会部门（必要时），然后转采购部门办理订货手续

（2）原料运达时，由购货部门检查品种、数量相符后，在供货商发票上签盖验收章 （1）因购货部门只检查品种、数量，对质量、规格等没有检查，将无法保证原材料质量和规格的正确。一旦在使用时发现，将影响生产正常进行，且有可能因超过索赔期限，而给企业造成损失；

（2）采购部门身兼数职，订货、验货集于一身，缺乏牵制措施，易产生弊端：如与供应商勾结，搞不正当交易、推销商品，以次冲好，收取回扣等）；

（3）验货未开据验收单，一旦发生经济纠纷，缺乏有力的证据 （1）应健全验收手续，验收时，必须由采购部门、仓管员参加；

（2）验收后，应填写验收单

（3）采购部门将签盖验收章的供应商发票送会计部门据以付款记账 登账依据不完备，仅凭发票就办理付款，会给采购部门不正派的人搞舞弊带来方便 财会部门应将订货单、采购合同、验收单、发票等相互核对审查无误，才可办理付款手续。另遇到退货、折让也能及时办理索赔。

（4）原料运达后，经采购部门验收后如数交请购单位（制造部门）使用 材料收、发、领用制度不健全，仓库处于失控状态，这样将助长使用部门的浪费现象，亦给盗窃打开方便之门 应加强仓库的控制（管理）作用，采购原料应交仓库办理入库手续。使用部门领用必须填写领料单（或带上限额领料卡），经有关主管审批后，才可领用。如急需原料，直接送使用部门，也应补办出入库手续。