解放军文职招聘考试第十一章

一、判断题

1．为确定应付债券账户期未余额的真实性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

【正确答案】 对

【答案解析】 向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，并与应付债券的账面余额核对，可以确定应付债券账户期未余额的真实性。 

2．对长期股权投资超过被投资单位净资产50%的，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 

【正确答案】 错

【答案解析】一般来讲，长期股权投资超过被投资单位净资产20%时，就应采用权益法核算长期投资。                                      

3．向银行或其他债权人函证借款，是审查借款的一个不可替代的程序。      

【正确答案】 对

4．为了证实投资证券的真实性，无论是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。            

【正确答案】 错

【答案解析】对投资证券的真实性进行审计时，由被审计单位保管的，注册会计师应参与对这些证券的盘点，由某些专门机构代为保管，注册会计师不便于盘点的，可以执行替代审计程序。            

5．注册会计师在对长期借款的内部控制制度进行控制测试时，应检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值是否正确。                      

【正确答案】 对

【答案解析】注册会计师在对长期借款的内部控制制度进行控制测试时，对企业长期借款的抵押资产的所有权问题进行审计，包括审计其存在性、计价等问题。   

6．未分配利润的审计，主要是对形成未分配利润的相关项目进行审计。   

【正确答案】 对

【答案解析】未分配利润是利润分配结果的一个体现，因此对未分配利润的审计，就是对利润分配过程的审计，对形成未分配利润的相关项目进行审计。   

二、单项选择题

1．注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（   ）。 

A.B公司的律师                              B.金融监管机关 

C.银行或其他有关债权人                      D.公司的主要股东 

【正确答案】C

2．注册会计师审查应付债券时，不涉及的凭证与记录有（   ）。 

A.债券                                      B.债券契约 

C.公司债券存根簿                            D.股东名册 

【正确答案】D

【答案解析】审查应付债券与股东名册无关。

3．如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（  ）。

A.实地盘点投资证券

B.向代保管机构发函询证

C.获取被审计单位管理层声明

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

【正确答案】B

【答案解析】向代保管机构发函询证，可以证实投资证券的真实性。

4．当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率的乘积时，注册会计师应当怀疑（  ）。 

A.应付债券的折价被低估                      B.应付债券被低估 

C.应付债券被高估                            D.应付债券的溢价被高估 

【正确答案】B

【答案解析】债券在折价发行下，利息费用虽会超过债券面值与票面利率的乘积，但若超过数额过大，应考虑被低估的可能。

5．注册会计师关注的下列现象中，（    ）应在筹资与投资循环中进行审计。

A.分配给投资者的利润多于其应得利润 

B.以不正常的低价向顾客开账单

C.支付不当的货款

D.为虚列的购货业务付款

【正确答案】A

【答案解析】利润分配的审计属于筹资与投资循环。

三、多项选择题

1．注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（   ）。

A.长期借款明细表

B.长期借款的合同和授权批准文件 

C.相关抵押资产的所有权证明文件

D.长期借款的函证回函

【正确答案】A B C D

2．函证程序可应用于（  ）项目的审计。 

A.由其他单位代为保管、加工或销售的存货与投资资产 

B.应收账款、应付账款、预付账款、预收账款

C.应收票据、其他应收款

D.应付债券、银行借款、银行存款

【正确答案】A B C D

3．注册会计师应在期未短期借款余额较大或认为必要时向（   ）函证。 

A.银行                                    B.其他债务人 

C.其他债权人                              D.企业主管部门 

【正确答案】A C 

4．所有者权益审计的主要内容包括（）。 

A.实收资本审计                            B.资本公积审计 

C.盈余公积审计                            D.利润分配审计 

【正确答案】A B C D

【答案解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

 

四、案例分析题

注册会计师张某对某企业的投资业务提出了如下具体审计目标：

（1）确定财务会计报告中投资项目的分类反映是否恰当；

（2）确定在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位；

（3）确定投资计价的准确性。

注册会计师还同时提出了以下可能的审计程序：

A．将投资项目各明细账期初的金额与上年度审计工作底稿核对；

B．确定负责转让有价证券的工作人员有无接触现金、银行存款记录；

C．检查可供出售金融资产与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否正确；                   D．抽查投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否预先编号；

E．确定投资价格的任何波动是否已进行了恰当的会计处理；

F．函证资产负债表日被托管的所有证券；

G．将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易是否均经批准或授权。

要求：回答以下问题

1．为实现目标（1），最佳审计程序是哪一个给定程序? 

2．为实现目标（2），最佳审计程序是哪一个给定程序? 

3．为实现目标（3），最佳审计程序是哪一个给定程序? 

【答案】 

(1) C           (2)  F                (3) E