解放军文职招聘考试第一章基础题

    一、判断题（判断对错并改正）

1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。   (    )

    【正确答案】错

【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。             (    )

    【正确答案】错

【答案解析】审计最早出现的是国家审计

3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。         (    )

    【正确答案】错

【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。                                           (    )

    【正确答案】错

【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。                                          (    )

    【正确答案】对

二、单项选择题

    1．审计最基本的职能是(    )。

    A．经济监督       B．经济鉴证      C．经济评价       D．建设性

    【正确答案】A

【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于(    )。

    A．西周           B．秦汉          C．唐代           D．宋代

   【正确答案】D

【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

 3．(    )是指审计的执行者。

    A．审计主体       B．审计对象      C．审计委托人     D．被审计单位

    【正确答案】A

【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于(    )。    、

    A．立法模式       B．司法模式      C．行政模式       D．独立模式

   【正确答案】C

   【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．(    )属于单向独立。

    A．民间审计       B．注册会计师审计 C．内部审计      D．独立审计

    【正确答案】C

【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题

    1．我国审计监督体系的组成内容包括(    )。

    A．专项审计       B．国家审计      C．内部审计       D．独立审计

    【正确答案】BCD

【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

2．审计主体包括(    )。

    A．国家审计机关   B．内部审计机构   C．公司经理       D．注册会计师

    【正确答案】ABD

【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。

3．下列(    )属于我国会计师事务所可以从事的业务。

    A．审计业务      B．审阅业务      C．内部控制鉴证     D．管理咨询

    【正确答案】ABCD

【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。具体而言，其业务范围如下：

(1)鉴证业务。主要包括：①历史财务信息审计，如年报审计、特殊目的审计、验资；②历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；③历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。

(2)相关服务业务。主要包括：①代编财务信息；②对财务信息执行商定程序；③税务咨询；④管理咨询；⑤会计服务。

四、案例分析题

案例一：英国南海股份有限公司审计案例——西方民间审计的产生

    1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司最初10年经营业绩平斗。公周董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升：~300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。  同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

   英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28  ，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。投资者因此遭受巨大损失。年底，英国政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，南海公司宣布破产。投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。特邀了资深会计师查尔斯·斯奈尔，对南海公司的会计账目进行检查。

查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该份报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。英国议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特及其合伙人的不动产全部予以没收。

    1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。

    讨论与分析：

    (1)英国南海公司破产审计案的历史意义。

    (2)股份公司的发展对民间审计的客观需要。 

【案例解析】

（1）西方注册会计师审计产生于资本主义最早发达的英国，其产生的“催化剂”是“南海公司事件”。“南海公司”以虚假的会计信息诱骗投资者上当，其股票价格一路攀升，但好景不长，最终破产倒闭，是股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯奈尔对南海公司进行审计，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。

（2）1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。

案例二：小赵、小钱和小孙均是国内某知名职业技术学院的会计专业学生。在校期间，他们学习十分用功，会计专业基本功扎实，毕业不到两年三人均取得了注册会计师资格。小赵通过公务员录用考试进了某地市级审计局工作，小钱在某合资企业负责企业集团的内审工作，当上了“白领”，小孙进了深圳一家会计师事务所，工作也相当出色，经常被事务所指定为外勤工作负责人，到客户单位进行会计报表审计。

讨论：小赵、小钱和小孙都是进行审计工作，他们工作的性质和对象有什么不同？

【案例解析】

小赵是国家审计人员，我国的国家审计人员是国家公务员，且单独设置专业技术职称——高级审计师、审计师、助理审计师，通过全国统一职称考试获得相应资格。

小钱是内部审计人员，内部审计人员是指在部门或单位内部从事审计工作的人员。内部审计人员的配备除了要有熟悉会计、财务、审计等知识的人员外，还要根据需要配备经济师、律师、工程师等专 业人员。在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书，资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。

 小孙是我国的民间审计人员——注册会计师，注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。在我国，要想成为一名注册会计师，首先必须通过注册会计师考试。

 

第一章提高题

（一）单项选择题

1、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对于XYZ企业2007年财务决算审计工作进行公开招标。ABC会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（）。

A、政府审计         B、经营审计 

C、注册会计师审计   D、内部审计

2、下述提法中不正确的有（）。

A、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动

C、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位

D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点

3、在下列审计类型中，具有营利性的审计是（）。

A、国家审计机关对于国家投资的高速公路的审计

B、大型企业集团内部审计部门对于下属子公司的经营审计

C、国家审计机关对于党政干部的离任审计

D、注册会计师接收委托对按照计税基础编制的财务报表进行的审计

4、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。

A、审计所依据的原则          B、审计要实现的目标

C、对内部审计的利用          D、审计中取证的权限

（二）多项选择题

1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容有（）。

A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为

C、被审计单位是否具有持续经营的能力

D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2、政府审计和注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（）。

A、二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料

B、二者相对于被审计单位而言均属外部审计

C、二者的审计依据基本相同

D、注册会计师必须接受国家审计机关的领导

3、在以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（）。

A、内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活

B、内部审计的独立性通常比注册会计师审计强

C、内部审计与注册会计师审计的目标通常不同

D、内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同

4、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A、内部审计是注册会计师审计的基础   

B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C、内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D、利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

（三）判断题

1、注册会计师应对审计单位财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。（）

2、注册会计师在进行常规财务报表审计时发表审计意见的对象包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。（）

3、国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调ZY会计事务所的多名注册会计师。因为ZY会计师事务所为中介机构，其被借调的注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。（）

4、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全部过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（）

5、只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以向省、自治区、直辖市的注册会计师协会申请注册成为执业注册会计师。（）

6、对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。（）。

答案与解析

（一）单项选择题

1、【答案】 C

【解析】 从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。

2、【答案】 C

【解析】 注册会计师审计、政府审计和内部审计共同构成我国审计监督体系，它们各有特点，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。

3、【答案】 D 

【解析】 国家审计和内部审计均无营利性，注册会计师审计为营利性，故本题只有D正确。

4、【答案】 C

【解析】 政府审计和注册会计师审计在所依据的准则、目标和取证权限等方面都是不同的，可参见第一章第三节的相关内容。政府审计和注册会计师审计相对于被审计单位而言均属外部审计，它们都可以利用内部审计的工作。

（二）多项选择题

 1、【答案】A、D

【解析】 A、D是审计准则关于审计目标的表述。B错是因为注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。C错是因为除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。

2、【答案】A、C、D

【解析】A错是因为注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。C错是因为国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。D错是因为国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。

3、【答案】A、B

【解析】A错是因为注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。B错是因为注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。

4、【答案】BCD

【解析】内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等展开的一种评价活动。内部审计和注册会计师审计在工作内容具有一定程度一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，注册会计师审计可以利用内部审计的工作，但不依赖于内部审计。因此选项A错误。

（三）判断题

1、【答案】×

【解析】漏掉了“重大”，由于成本效益原则的考虑，注册会计师不可能考虑被审计单位财务报表的所有方面，而只能考虑那些可能会影响报表使用者决策的重大方面。

2、【答案】×

【解析】漏掉了“附注”。考生必须明确，财务报表附注也是重要的审计内容，而且越来越重要。

3、【答案】×

【解析】借调的注册会计师执行的是政府审计，享有同项目组中国家审计人员同等的调查取证权力。

4、【答案】√

【解析】职业判断、审计测试的限制、内部控制的固有限制以及审计在范围上可能受到限制等原因导致注册会计师对其形成的审计结论只能合理保证，不能绝对保证。说服性证据是指并非确定无疑。绝对成立的证据，结论性证据则往往是确定无疑的“铁证”。审计证据主要是说服性的，而司法证据则主要是结论性的。

5、【答案】×

【解析】在取得注册会计师考试全科合格之后，必必需在会计师事务所工作两年以上才可以申请注册成为执业注册会计师。

6、【答案】√

【解析】事实上，注册条件不止“全科成绩合格”和“两年审计工作经验”这两条，但一句“符合其他条件”，可以说满足了其他所有的条件，当然没有不批准注册的理由。