审计学:内部控制制度的评审

内部控制制度的评审

　　一、内部控制制度评审的目的

　　（一）健全内部控制制度，改善管理

　　（二）确定审计的重点和抽样的规模

　　二、内部控制评审的内容

　　内部控制制度评审的步骤。

　　（一）内部控制制度的了解和描述

　　（二）内部控制制度的初步评价

　　评价内部控制制度健全性的重点是分析控制弱点。

　　三、对内部控制制度进行符合性测试

　　符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

　　四、对内部控制制度进行再次评价

　　对于内部控制系统健全、合理，且在符合性测试时未发现任何差错或仅发现极少差错的企业，审计人员应评价其内部控制为高信赖程度，对于这类被审计单位，审计人员就可以执行有限的实质性测试；对于那些控制设计不合理或虽设计良好却未有效执行，且在符合性测试时差错发生频繁的企业，审计人员应评价这类企业的内部控制为低信赖程度。

　　小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应主要或全部依赖实质性测试程序来获取审计证据，以保证审计的质量。

　　（1）内部控制制度描述的步骤、方法及其各自有缺点；

　　（2）初步评价内部控制制度的内容和作用；

　　（3）执行符合性测试的条件、目的、方法和结论。