会计学:国库集中支付业务

国库集中支付业务

1.单位收到“财政直接支付入账通知书”时，

(1)预算会计中做如下处理：

借：行政支出/事业支出

贷：财政拨款预算收入

(2)财务会计中作如下处理：

借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用

贷：财政拨款收入

2.年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，

(1)预算会计中作如下处理：

借：资金结存——财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

(2)财务会计中做如下处理：

借：财政应返还额度

贷：财政拨款收入

3.下年度恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支岀时

(1)预算会计中作如下处理：

借：行政支出/事业支出等

贷：资金结存—财政应返还额度

提示：恢复财政直接支付额度时，不做会计处理，发生实际支出时做会计处理

(2)财务会计中作如下处理：

借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用等

贷：财政应返还额度