解放军文职招聘考试会计3

 2016年CPA审计习题班
分题型“小题库”
多选题“小题库”100题
【多选题1•1.2-1】下列有关鉴证业务要素的说法中，恰当的有（　　）。
A.针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是财务报表（＊）
B.鉴证业务的标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，且能够为预期使用者获取（＊）
C.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准（＊）
D.鉴证报告是注册会计师应当针对鉴证对象信息在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论
【答案】BCD（高于教材知识点的难度）
【解析】选项A不正确。针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量，而鉴证对象信息是财务报表。

【多选题2•1.2-2】针对鉴证业务标准应当具有的特征，下列说法中，正确的有（　　）。
A.标准应当具有相关性，即相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策
B.标准应当具有完整性，完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准
C.标准应当具有可靠性，可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
D.标准应当具有中立性，中立的标准有助于得出无偏向的结论
【答案】ABCD（高于教材知识点）
【解析】鉴证业务标准应当具备下列所有特征：（1）相关性（相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策）；（2）完整性（完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准）；（3）可靠性（可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量）；（4）中立性（中立的标准有助于得出无偏向的结论）；（5）可理解性（可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论）。

【多选题3•1.4-1】职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，下列情形中，恰当的有（　　）。
A.审计中的困难不能作为省略不可替代审计程序的理由
B.发现舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
C.审慎评价管理层对询问的答复，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序
D.质疑相互矛盾的审计证据
【答案】ABCD（教材P14，守株待兔）
【解析】职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，包括：（1）质疑相互矛盾的审计证据；（2）审慎评价文件记录和对询问的答复，以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序；（3）在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。（4）审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
【多选题4•1.4-2】下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（　　）。
A.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪（＊）
B.职业怀疑与注册会计师客观和公正、独立性的职业道德基本原则密切相关（＊）
C.即使以前年度审计中了解和评估的正直、诚信的管理层和治理层，在本年度也可能发生变化，因此注册会计师针对管理层和治理层是否正直、诚信的判断的审计证据应当来自本年度（＊）
D.如果注册会计师认为治理层是正直的，在获取合理保证的过程中可以适当考虑满足于说服力不足的审计证据（＊）
【答案】ABC
【解析】选项D不恰当。即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
【多选题5•1.4-3】针对获取的文件记录可能存在伪造信息，注册会计师的以下做法中，恰当的有（　　）。
A.质疑管理层的正直、诚信（＊）
B.解除业务约定
C.利用专家的工作，进一步证实文件记录的真伪
D.向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。
【多选题6•1.4-4】以下事项中，属于注册会计师应当合理运用职业判断的有（　　）。
A.识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响
B.评价作出的会计估计的合理性
C.识别和评估重大错报风险
D.确定重要性
【答案】ABCD（教材P15，守株待兔）
【解析】注册会计师需要运用职业判断的重要领域包括：（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险（C、D）；（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性（B）；（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。