解放军文职招聘考试题库7

简答题“小题库”40题

【简答题26•与治理层沟通•模拟题】上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表。A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：

（1）针对计划的审计范围和时间安排，注册会计师在总体审计策略中拟定与治理层沟通事项包括：①审计项目组拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；②对与审计相关的内部控制采取的方案；③在审计中对重要性概念的运用；④具体审计程序的性质和时间安排。（教材P313/14.1）

（2）注册会计师针对识别出的值得关注的内部控制缺陷，以书面形式在审计结束后及时沟通。（教材P319/14.1）

（3）如果甲公司未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段予以说明。（教材P321/14.1）

（4）如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。（教材P318/14.1）

（5）针对涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。（教材P319/14.1）

（6）针对与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，在法律法规允许的情况下，注册会计师应当解除业务约定。（教材P321/14.1）

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

（1）不恰当。理由：注册会计师不宜与治理层沟通具体审计程序的性质，否则可能因为这些程序易于被管理层预见而降低审计程序的有效性。（教材P313/14.1）

（2）不恰当。理由：针对识别出的内部控制重大缺陷，注册会计师应及时与治理层沟通，不能在审计结束后与治理层沟通。（教材P313/14.1）

（3）不恰当。如果以前年度审计中向甲公司治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在，本期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。（教材P321/14.1）

（4）不恰当。理由：治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。（教材P318/14.1）

（5）不恰当。理由：涉及管理层的舞弊嫌疑可以以口头形式与治理层沟通，如果涉及管理层的舞弊事实应当采用书面形式与治理层沟通。（教材P319/14.1）

（6）不恰当。理由：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：①根据范围受到的限制发表非无保留意见；②就采取不同措施的后果征询法律意见；③与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的政府部门进行沟通；④在法律法规允许的情况下解除业务约定。（教材P321/14.1）

 

【简答题27•前任与后任沟通•模拟题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2015年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：

（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，得知X注册会计师未发现甲公司管理层存在诚信方面的问题后承接了2015年度财务报表审计。（教材P324/14.2）

（2）在接受委托后，A注册会计师向X注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（教材P324/14.2）

（3）A注册会计师查阅X注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后A注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，A注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部或部分地依赖X注册会计师的审计报告或工作。（教材P326/14.2）

（4）在承接业务前，A注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅X注册会计师的审计工作底稿，并征得甲公司的同意。（教材P318/14.1）

（5）承接业务后，A注册会计师发现X注册会计师审计的上年度财务报表存在重大错报，A注册会计师告知X注册会计师，并将这一情况记录于审计工作底稿中。（教材P327/14.2）

（6）如果X注册会计师决定向A注册会计师提供工作底稿，一般可考虑从A注册会计师获取一份确认函，以便降低在与A注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。（教材P326/14.2）

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

（1）不恰当。理由：除了询问X注册会计师关于甲公司管理层存在诚信方面的问题外，还应当询问X注册会计师，X注册会计师甲公司管理层在重大会计、审计问题上是否存在意见分歧、甲公司管理层是否存在管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。（教材P324/14.2）

（2）不恰当。应当在接受委托前询问X注册会计师变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。（教材P325/14.2）

（3）不恰当。理由：A任注册会计师不应在审计报告中提及其审计意见依赖X注册会计师的审计报告或工作。（教材P327/14.2）

（4）不恰当。理由：在承接业务前，A注册会计师应当与X注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。（教材P324/14.2）

（5）不恰当。理由：承接业务后，A注册会计师应当提请被审计单位甲公司告知X注册会计师。必要时，A注册会计师应当要求被审计单位甲公司安排三方会谈。（教材P327/14.2）

（6）不恰当。理由：X注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位甲公司处获取一份确认函，以便降低在与后任A注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。（注：在允许査阅工作底稿之前，前任X注册会计师应当向后任A注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见）。（教材P326/14.2）