解放军文职招聘考试题库3

分题型“小题库”

多选题“小题库”100题

【多选题32•7.4-1】下列各项中，通常属于整体层面控制的有（　　）。

A.控制环境

B.对控制的监督

C.信息技术应用控制（＊）

D.对期末财务报告流程的控制

【答案】ABD（教材P155表7-5）

【解析】信息技术应用控制属于业务流程层面控制，信息技术一般控制属于整体层面控制。

【多选题33•7.5-1】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（　　）。

A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合财务报表层次识别风险（＊）

B.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（＊）

C.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定（＊）

D.考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报（＊）

【答案】BCD

【解析】选项A错误。注册会计师在了解被审计单位及其环境的整个过程中，应当结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。

【多选题34•7.5-2】在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。

A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制

B.相关控制的执行情况

C.相关交易是否采用高度自动化的处理

D.会计政策是否发生变更（＊）

【答案】ABC（归纳）

【解析】注册会计师需要通过实质性程序获取审计证据以确认会计政策是否发生变更（选项D不恰当）。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下（选项C），审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制（选项A）并确定其执行情况（选项B）。

【多选题35•8.1-1】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（　　）。

A.对被审计单位库存现金突击性监盘，并同时监盘多地库存现金

B.函证零余额的银行账户

C.实地盘查一些价值较低的固定资产（＊）

D.对余额低于以前设定的重要性水平的应收账款账户实施函证（＊）

【答案】CD（教材P163表8-1）

【解析】选项A和B均属于注册会计师正常的审计程序，不属于提高不可预见性的审计程序。选项C和D均属于提高不可预见性的审计程序。

【多选题36•8.2-1】在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。

A.认定层次重大错报风险产生的原因

B.评估的认定层次重大错报风险的水平

C.各类交易、账户余额和披露的具体特征和内部控制（＊）

D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力（＊）

【答案】ABCD

【解析】在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同（选项D）。在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果（选项B）。同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制（选项A和C）。

【多选题37•8.3-1】对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（　　）。

A.复杂的人工控制（＊）

B.最近每年测试一次

C.旨在减轻特别风险的控制（＊）

D.自上次测试后已发生变化的控制（＊）

【答案】ACD（守株待兔）

【解析】对于以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计时需要进行控制测试，即是否能够利用以前期间获取的审计证据，注册会计师主要考虑以下方面的因素：（1）该控制是否针对特别风险（C）；（2）该控制在最近两年是否被测试过（B）；（3）该控制在本年是否发生变化（D）；（4）该控制是否属于复杂的人工控制（A）；（5）是否需要满足每年测试一部分控制的要求而测试。

【链接】

 

【多选题38•8.3-2】针对特别风险的控制，注册会计师以下做法中，恰当的有（　　）。

A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系（＊）

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解（＊）

C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序（＊）

D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试（＊）

【答案】ABC

【解析】针对特别风险的控制，注册会计师应当评价控制的设计情况，并确定其是否已得到执行，只有设计合理且得到执行的内部控制（即旨在减轻特别风险的控制），才需要进行控制测试（选项D不正确）。

【多选题39·8.3-3】下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（　　）。

A.通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围（＊）

B.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性（＊）

C.控制的预期偏差率

D.在拟信赖期间，被审计单位控制的执行频率

【链接】

 影响控制测试样本规模的因素（教材P70表4-1）

影响因素 与样本规模的关系

可接受的信赖过度风险 反向变动

可容忍偏差率 反向变动

预计总体偏差率 同向变动

总体规模 影响很小

【答案】ABCD

【解析】在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑影响控制测试范围的以下因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项D）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项C）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围（选项A）；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项B）。

【多选题40·8.3-4】下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中，正确的有（　　）。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大（＊）

C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小（＊＊）

D.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大（＊）

【链接】

人工测试最低样本规模

控制执行频率 控制发生总次数（次/年） 最低样本数量

1次/年度 1次 1

1次/季度 4次 2

1次/月度 12次 2

1次/周 52次 5

1次/日 250次 20

每日数次 大于250次 25

【答案】BD

【解析】控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大（选项A错误）；对审计证据的相关性和可靠性要求越高，说明对审计证据质量要求也越高，则控制测试的范围越大（选项C错误）。

【多选题41·8.3-5】被审计单位自动化的应用控制自2013年以来未发生变化，注册会计师测试该项控制在2015年度运行有效性，以下做法恰当的有（　　）。

A.考虑其信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2015年度运行有效性的重要审计证据

C.如果该项控制由人工执行，与人工控制的测试范围相比，注册会计师测试一贯运行的自动化控制的范围，可以大大缩小

D.一旦确定该项控制正在执行，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

【答案】ABCD

【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据（选项A）作为支持该项控制在相关期间运行有效的重要审计证据（选项B），只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围（选项D）。因为在测试人工控制时，注册会计师应当考虑人工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，人工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大，选项C正确。

【多选题42·8.3-6】在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（　　）。

A.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本（＊3）

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据（＊）

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据（＊1）

【答案】ACD（守株待兔）

【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制（选项C），注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：（1）测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性（选项D）；（2）确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；（3）确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本（选项A）。

【多选题43·8.4-1】针对特别风险，注册会计师可能采取的程序有（　　）。

A.仅实施实质性分析程序（＊）

B.将细节测试和实质性分析程序结合

C.将控制测试和实质性程序结合

D.实施细节测试

【答案】BCD

【解析】针对旨在减轻特别风险的控制，本期应当实施控制测试，注册会计师根据控制测试后的结果再实施实质性程序（选项C）。针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序，可以将细节测试和实质性分析程序结合使用（选项B），或者直接实施细节测试（选项D）。