解放军文职招聘考试专题二　会计基础知识回顾

 

本专题基本结构框架

 

 

三、会计核算方法体系

设置会计科目与账户

填制和审核会计凭证

复式记账（借贷记账法）

成本计算

登记账簿

财产清查

编制会计报表

 

 

（一）设置会计科目与账户

设置会计科目及账户，是对会计对象具体内容进行的分类反映和监督方法。

1.会计科目的概念

会计科目简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

2.会计科目的分类

（1）按反映的经济内容分类

会计科目按其反映的经济内容不同，可分为六大类：资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。

（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

3.会计科目举例

资产对应账户：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、待处理财产损溢等。

负债对应账户：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等。

所有者权益对应账户：实收资本或股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、专项储备、本年利润、利润分配等。

共同类对应账户：既有资产性质又有负债性质的科目，例如衍生工具等。

成本类对应账户：对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算，按成本的内容和性质的不同可分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

 

损益类账户：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等

【相关链接】收入-费用=利润

4.账户的功能与结构

（1）账户的功能

在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

本期发生额=本期增加发生额-本期减少发生额

（2）账户的基本结构

 

（二）复式记账

1.复式记账的概念

复式记账是指对每一项经济业务都要在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记的一种方法。

复式记账一方面能全面地、系统地反映经济业务引起资金运动增减变化的来龙去脉；另一方面通过账户之间的一种平衡关系，检查会计记录的正确性。

2.复式记账的分类

复式记账法主要有借贷记账法、收付记账法和增减记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法。

【例题】企业用银行存款10 000元购入原材料一批，材料已经验收入库。

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

3.借贷记账法

以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行记录的一种复式记账法。

 

 

记账凭证记账程序图

 

（三）填制和审核凭证、登记账簿

 

（四）成本计算

成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

【相关链接】产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。

（五）财产清查

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

【扩展】造成账实不符的原因是多方面的，即有客观方面的原因，如自然损耗、收发计量错误；也有主观方面的原因，如人为损坏、保管不善造成丢失、被盗等；还有一些不可抗力造成的损失，如自然灾害。

（六）编制财务报表

1.概述

编制财务会计报表是指定期总结和反映经济活动，提供财务状况，经营成果和现金流量等信息的一种专门方法。编制会计报表是对日常核算工作的总结，是在账簿记录基础上对会计核算资料的进一步加工整理。会计报表提供的资料是进行会计分析、会计检查的重要依据。

2.财务报表的概念

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”即：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。

3.资产负债表

 

资产负债表（简表）

编制单位　　　　　　　　　 ____年___月___日　　　　　　　　　　单位：元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额

流动资产： 流动负债：

货币资金 短期借款

交易性金融资产 交易性金融负债

应收票据 应付票据

应收账款 应付账款

预付款项 预收款项

应收利息 应付职工薪酬

应收股利 应交税费

其他应收款 应付利息

存货 应付股利

一年内到期的非流动资产 其他应付款

其他流动资产 一年内到期的非流动负债

流动资产合计 其他流动负债

非流动资产： 流动负债合计

可供出售金融资产 非流动负债：

持有至到期投资 长期借款

长期应收款 应付债券

长期股权投资 长期应付款

投资性房地产 专项应付款

固定资产 预计负债

在建工程 递延所得税负债

工程物资 其他非流动负债

无形资产 非流动负债合计

开发支出 负债合计

商誉 所有者权益（或股东权益）：

长期待摊费用 实收资本（或股本）

递延所得税资产 资本公积

其他非流动资产 减：库存股

非流动资产合计 盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

资产总计 负债和所有者权益总计

4.利润表

 

利润表（简表）

编制单位　　　　　　　　　　　____年___月　　　　　　　　　 单位：元

项目 本期金额 上期金额

一、营业收入

减：营业成本营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）

五、其他综合收益的税后净额

六、综合收益总额

七、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

 

5.现金流量表

6.所有者权益变动表

7.附注